Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur agissant en tant que mandataire d'une société de service public
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-19-1984
Juillet 19, 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 22, 1984, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués par un entrepreneur agissant en tant qu'agent pour le compte de *****.
FAITS
*****, une société de services publics, propose de remettre en service deux unités de production actuellement inutilisées sur son site ***** en tant qu'unités alimentées au charbon. En préparation, ***** évalue les offres et est prêt à sélectionner un entrepreneur pour le projet. ***** demande une décision sur la possibilité de désigner l'entrepreneur choisi comme son mandataire pour l'acquisition de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre du projet. propose d'autoriser son contractant à utiliser l'autorisation de paiement direct de la compagnie à cette fin.
Dans le cadre du contrat d'agence proposé, ***** désigne le contractant comme son agent pour l'achat de certains biens et accepte de payer directement tous les fournisseurs. Les biens doivent être achetés par le contractant dans le cadre de contrats qui précisent que le contractant agit en tant qu'agent de ***** et que le vendeur doit se tourner vers ***** pour le paiement de toutes les factures.
ARRÊT
§ 58-441.6(h) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les sociétés de services publics, telles que *****, pour les biens meubles corporels utilisés ou consommés directement dans le cadre de la prestation de services d'utilité publique. En outre, le code de Virginie § 58-441.15(b) prévoit qu'un entrepreneur peut recevoir des biens meubles corporels d'une société de services publics pour les utiliser ou les consommer dans le cadre de la fourniture de services à cette société sans que cet entrepreneur soit soumis à la taxe d'utilisation.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que ***** peut désigner l'entrepreneur choisi pour son site ***** comme son agent aux fins de l'achat de biens meubles corporels sans soumettre cet entrepreneur à la taxe d'utilisation. Il est donc nécessaire d'examiner l'accord d'agence proposé afin de déterminer si l'objectif visé par ***** sera atteint.
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs pour le compte d'une entité qui pourrait elle-même acheter ces biens sans payer la taxe a été abordée dans l'affaire États-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D.Va. 1977), aff'd, 569 F. 2d811 (4th Cir. 1978). Les tribunaux ont estimé dans cette affaire que "l'incidence juridique de la taxe sur les ventes de Virginie est sur l'acheteur"; par conséquent, un entrepreneur qui achète pour le compte d'une personne bénéficiant d'une exemption n'a pas droit à la même exemption sauf si le crédit de l'entité exonérée "est lié par l'accord d'achat conclu avec le vendeur."
J'estime que l'accord proposé, s'il est mis en œuvre, engagera le crédit de ***** pour tous les achats effectués par le contractant choisi au nom du service public. L'accord en question désigne l'entrepreneur choisi comme agent *****. L'accord stipule également que tous les achats effectués par le contractant doivent l'être dans le cadre de contrats qui prévoient que le contractant agit en tant qu'agent de ***** et qu'il n'a assumé aucune responsabilité à l'égard du vendeur et que ce dernier doit se tourner vers ***** pour le paiement de toutes les obligations résultant des achats effectués par le contractant.
Par conséquent, ***** peut désigner l'entrepreneur sélectionné pour son site ***** comme son agent, ce qui permet à l'entrepreneur d'utiliser le permis de paiement direct de l'entreprise de services publics pour l'achat de biens meubles corporels. Toutefois, ***** doit verser la taxe sur tout achat effectué par son contractant qui ne serait pas admissible à l'exemption en vertu du Virginia Code §58-441.6(h).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal