Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Domestic International Sales Company (DISC) ; Déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements,
Revenu imposable
Date d'émission
07-18-1984
Juillet 18, 1984
Objet : § 58-151.079 - Autorisation de déposer une déclaration consolidée
§ 58-151.083 - Société de vente internationale domestique
Chère *****************
FAITS
La société mère a demandé l'autorisation de déposer une déclaration consolidée comprenant elle-même et ses nombreuses filiales. Seules trois des filiales sont assujetties à l'impôt en Virginie et elles ont déposé des déclarations distinctes en Virginie dans le passé. La société mère n'exerce pas d'activité en Virginie et n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu en Virginie.
L'une des filiales est une société de vente internationale domestique (DISC). Le contribuable cite le § 58-151.083 et la circulaire de l'impôt sur le revenu des sociétés n° 2 pour justifier l'acceptation de sa demande.
DÉTERMINATION
Seules les sociétés affiliées, telles que définies dans la loi Va. Code § 58-151.081, peuvent être inclus dans une déclaration consolidée ou combinée de Virginie. En vertu du § 58-151.081, chaque société doit être assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie et satisfaire à certains critères de propriété. Ainsi, seules les trois filiales assujetties à l'impôt en Virginie peuvent être incluses dans une déclaration consolidée ou combinée.
Le parent s'appuie à tort sur les articles 58-151.083. Cet article autorise le ministère à exiger des rapports consolidés et d'autres informations et à ajuster équitablement l'impôt si "... des arrangements existent de manière à refléter de façon incorrecte les affaires réalisées ou le revenu imposable en Virginie provenant d'affaires réalisées dans cet État."
Comme indiqué dans la circulaire n° 2, le ministère a déterminé que l'utilisation d'un DISC pour reporter l'impôt fédéral sur une partie des revenus d'exportation entraîne une mauvaise prise en compte des revenus imposables en Virginie provenant d'activités exercées dans cet État. Dans la plupart des cas, le département a ajusté équitablement la taxe sur la base d'une consolidation de la DISC avec sa société mère. Toutefois, le département a parfois utilisé d'autres méthodes pour ajuster équitablement la taxe. C'est l'occasion de le faire.
Étant donné que la société mère ne fait pas d'affaires en Virginia, la consolidation de la DISC avec la société mère ne servirait à rien. En conséquence, le ministère exigera que l'impôt des trois filiales exerçant des activités en Virginie soit équitablement ajusté en attribuant à chaque filiale la partie du revenu DISC qui a été gagnée par la filiale.
Bien que les trois filiales assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie auraient pu choisir de déposer une déclaration consolidée en Virginie la première année où deux sociétés affiliées ou plus ont été assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie, les filiales ont choisi de déposer des déclarations distinctes en Virginie. Par conséquent, les filiales doivent obtenir l'autorisation du ministère pour modifier leur méthode de dépôt.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont consolidés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait.
Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée est refusée.
§ 58-151.079 a été modifiée pour permettre aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'a pas d'incidence sur le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
L'autorisation de déposer une déclaration combinée pour l'année 1983 et les années suivantes est accordée par la présente. La déclaration combinée doit inclure les sociétés affiliées mentionnées ci-dessus qui sont assujetties à l'impôt en Virginia et doit être préparée conformément aux conditions suivantes :
1. Des annexes doivent être jointes à la déclaration combinée et contenir toutes les informations qui figureraient dans une déclaration séparée de Virginia pour chacun des membres éligibles du groupe affilié. Voir §§ 58-151.079 et 58-151.081.
2. Dans le calcul du revenu imposable en Virginia de chaque membre éligible du groupe affilié, il sera ajouté au revenu imposable fédéral le montant de toute déduction de perte d'exploitation nette ou autre déduction qui a été reconnue aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qui a compensé d'autres revenus dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia pour d'autres années d'imposition. Voir, par exemple, le règlement de l'impôt fédéral sur le revenu 1.1502-79.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal