Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Industrie de transformation de la pâte à papier et des produits papetiers ; Logiciels informatiques ; Produits chimiques pour chaudières ; Balances de parc à bois
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-16-1984
Juillet 16, 1984
Re : § 58-1118 Application/juillet 1980-mai 1983 Taxes d'utilisation
Chère *******************
La présente répond à votre demande de correction d'une cotisation de taxes sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit allant de juillet 1980 à mai 1983.
FAITS
Le contribuable est un transformateur industriel de produits de pâte à papier et de papier. Le contribuable récolte également les produits forestiers bruts utilisés dans l'opération de transformation. La taxe d'utilisation a été évaluée et est contestée pour les éléments décrits ci-dessous.
1) Logiciel pour le système de manutention des rouleaux. Le logiciel est un programme pré-écrit qui permet à l'utilisateur de comptabiliser l'entrée des commandes, la production, l'emballage des rouleaux et l'expédition éventuelle des rouleaux de papier fabriqué. Le fournisseur a modifié le logiciel en fonction des spécifications du contribuable, à savoir les machines à papier et la gamme de produits.
2) Produits chimiques pour chaudières. Ces produits chimiques sont utilisés pour réduire l'entartrage et la corrosion dans les chaudières électriques.
3) Barèmes pour les parcs à bois. Les balances sont utilisées pour peser le bois livré par camion, le bois étant la matière première principale du contribuable pour la fabrication de papier, de carton et de produits en pâte blanchie. Le poids du bois livré détermine le montant de la compensation due au fournisseur.
DÉTERMINATION
Logiciels informatiques
Depuis la promulgation de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en 1966, le ministère a toujours considéré que tous les logiciels informatiques relevaient de la définition des biens meubles corporels, c'est-à-dire "des biens meubles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les sens." § 58-441.3(1). Bien que le département soit actuellement en train de recevoir des commentaires publics sur une proposition de règlement concernant les logiciels, la proposition de règlement "" décrite dans la demande d'allègement du contribuable est la suivante pas la proposition du ministère, mais un avant-projet qui a circulé parmi les représentants des secteurs de la vente au détail et de l'industrie en Virginie.
Après avoir pris en considération tous les points de vue concernant l'interprétation des dispositions légales, le département n'a pas proposé d'exemption pour les logiciels préécrits modifiés. En outre, les modifications apportées aux biens meubles corporels ne peuvent pas être indiquées séparément dans le prix de vente aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, conformément à la définition du prix de vente "" aux articles 58-441.3(b). Par conséquent, nous ne sommes pas en mesure d'examiner ce point de votre demande. En outre, l'exemption relative à la fabrication serait inapplicable car le logiciel serait considéré comme utilisé indirectement dans la fabrication.
Produits chimiques pour chaudières
§ 58-441.6, Code de Virginieexonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, les carburants, l'électricité, l'énergie ou les fournitures. utilisé directement dans l'industrie manufacturière. Le terme "utilisé directement" est défini aux § 58-441.3(q) comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, à l'exclusion des activités auxiliaires comme l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur).
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Webster Brick Co. c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E. 2d 252 (1978), a estimé qu'en vertu des dispositions de l'article 58-441.3(q) et le règlement1-63, les produits chimiques utilisés pour l'entretien de la chaudière du contribuable étaient imposables. Le règlement 1-63 prévoit notamment que "les dépenses liées à l'entretien général... des usines et des immeubles de bureaux sont imposables car ces fonctions ne participent qu'indirectement à la production."
Dans votre demande d'exonération, vous indiquez que les produits chimiques pour chaudières "ne sont pas utilisés pour l'entretien général des équipements de production exonérés. Ils sont spécifiquement utilisés comme requis sur des équipements spécifiquement exemptés." Sur la base des faits présentés à notre auditeur et dans votre demande, votre caractérisation des produits chimiques ne modifie pas notre décision de les considérer comme imposables, sur la base des éléments suivants Webster Brick c. Département des impôts, supra. Les produits chimiques utilisés pour prévenir la corrosion de la chaudière et des tuyaux sont des matériaux d'entretien et ne sont pas "utilisés directement" dans la production en tant que partie intégrante du processus, comme l'exige 58-441.3(q) du code. Un article peut être essentiel à l'activité d'une entreprise manufacturière sans pour autant faire partie intégrante de la production réelle. 219 Va. sur 87.
Balances pour parcs à bois
§ 58-441.3(p), Code de VirginieL'article 5, paragraphe 1, de la loi sur l'impôt sur le revenu, définit la fabrication comme "commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine....." Toutefois, l'exclusion fiscale prévue au § 58-441.6 pour les machines, outils ou fournitures "utilisés directement" dans l'industrie manufacturière, ne repose pas uniquement sur le § 58-441.3(p). Une autre limitation de l'exclusion de la fabrication se trouve au § 58-441.3(q) qui exclut du champ d'application "utilisé directement" définition "les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Sur la base des faits présentés à notre auditeur et dans la présente demande, notre position reste que les barèmes des parcs à bois sont utilisés pour déterminer la compensation due aux fournisseurs, une activité administrative accessoire, et sont donc imposables.
Comme vous l'indiquez dans votre demande, cette question est l'une des nombreuses questions soumises à la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Département de la Fiscalité v. United Coal Corporation. Veuillez nous indiquer si vous souhaitez déposer une demande de remboursement protec-tive sur cette question conformément aux § 58-1119.1.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal