Type d'impôt
Impôt sur les biens incorporels
Description
Capital non taxé par ailleurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-16-1984
Juillet 16, 1984
Re : § 58-1118 Application
Capital non imposé par ailleurs
Pour les années 1978 et 1979
Chère ****
La présente décision fait suite à la demande que vous avez introduite en vertu des articles 58-1118, Code de Virginia, et des informations complémentaires.
FAITS
Le contribuable est la société mère de filiales actives dans le secteur de l'électronique. Les cinq points contestés par le contribuable concernent les éléments suivants : 1) compte de placement de trésorerie, 2) billet intersociétés à payer à une filiale, 3) billet intersociétés à recevoir d'une filiale, 4) dette à long terme, et 5) pénalités. Chaque question sera examinée ci-dessous.
Compte d'investissement en numéraire:
Le contribuable a enregistré dans son grand livre un compte d'investissement en espèces "." Lors de l'audit, le département a inclus la valeur de cet actif dans le capital imposable. Dans sa protestation, le contribuable soutient que l'actif est un compte courant et qu'il devrait être traité comme de l'argent et exclu du capital imposable.
DÉTERMINATION
Le contribuable a présenté des éléments de preuve attestant que le compte d'investissement en numéraire est un compte courant auprès de la banque. Par conséquent, le compte d'investissement en espèces sera exclu du capital imposable.
Note inter-compagnies à payer à une filiale:
Le contribuable indique que les prêts accordés par une filiale à une autre filiale ont été enregistrés dans les livres de la société mère afin de maintenir le contrôle au niveau de la société mère. Le département a inclus dans les autres biens imposables la créance d'une filiale sur le contribuable et a inclus dans la catégorie de l'excédent des créances sur les dettes la dette entre le contribuable et la filiale qui a prêté les fonds. Le contribuable soutient qu'aux fins de l'impôt sur le capital, la créance et la dette intersociétés devraient être imposées à leur valeur nette.
DÉTERMINATION
Le contribuable a présenté des preuves indiquant clairement que la transaction a été enregistrée dans les livres du contribuable à des fins d'enregistrement uniquement et que la créance et la dette intersociétés seront compensées et que la créance nette sera incluse dans la catégorie des autres biens imposables.
Note à recevoir d'une filiale:
Le contribuable détient un effet à recevoir d'une filiale. Le ministère a inclus l'effet à recevoir dans la catégorie des autres biens imposables pour le contrôle de l'impôt sur le capital sur le site 1978. Le contribuable soutient que la filiale n'a pas inclus le passif relatif à l'effet à recevoir de sa société mère dans la déclaration d'impôt sur le capital 1978 et que le délai de prescription empêche le dépôt d'une déclaration modifiée. Le contribuable estime qu'il n'est pas équitable d'imposer la créance et de ne pas accorder le bénéfice subsidiaire de la dette.
DÉTERMINATION
Bien que le ministère comprenne que la filiale n'a pas reçu d'avantage fiscal pour le montant à payer à la société mère, le ministère n'a pas le pouvoir d'autoriser des modifications pour une année pour laquelle le délai de prescription a expiré. Par conséquent, tout ajustement supplémentaire de la créance et de la dette intersociétés en question est refusé.
Dette à long terme:
Le contribuable avait des dettes à long terme envers deux banques au cours de la période d'audit. Une partie de la dette du contribuable concerne des prêts à des filiales. Pour la partie des fonds empruntés prêtés par la banque aux filiales, le contribuable a accepté des effets à recevoir des filiales. Le contribuable soutient que l'encours de la dette à long terme et les effets à recevoir intersociétés devraient être compensés, étant donné que le contribuable n'a fait qu'enregistrer des transactions entre prêteurs et emprunteurs. Le département contrôlé a inclus les effets à recevoir des filiales dans les autres biens imposables (ci-après "autre catégorie" ) et a inclus la dette à long terme à payer dans l'excédent des créances sur les dettes.
DÉTERMINATION
Après examen des preuves présentées, la dette à long terme du contribuable sera réduite dans la mesure où il est démontré que la banque a avancé de l'argent directement aux filiales et que la réduction est limitée au solde impayé de la créance de chaque filiale spécifique à la date de la mesure aux fins de l'impôt sur le capital.
Sanctions
Le contribuable demande à être exempté des pénalités de retard de 10 pour cent et de 5 pour cent. Le contribuable se fonde sur le fait que l'absence de déclaration n'était pas une intention délibérée d'éviter l'impôt, mais une méconnaissance des exigences de déclaration de la Virginie par un employé ne résidant pas dans l'État. Le département a imposé les deux pénalités car le contribuable n'a pas produit les déclarations requises.
DÉTERMINATION
Bien que les deux pénalités aient été imposées conformément à la législation en vigueur, compte tenu des circonstances particulières entourant votre omission de produire les déclarations, nous vous dispenserons de la moitié des pénalités pour production tardive et de la totalité des pénalités pour paiement tardif.
Un rapport et des évaluations révisés seront publiés pour refléter les ajustements décrits ci-dessus. 1984 Les cotisations révisées tiendront compte de votre paiement de janvier de *****. Toute taxe supplémentaire due doit être payée dès réception de l'évaluation révisée. Si les ajustements de l'audit donnent lieu à un remboursement, celui-ci sera effectué.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal