Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteurs de vente
Sujet
Allocation et répartition,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
07-01-1982
Juillet 1, 1982
Re : § 58-1118 Application Contrôle de l'impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***********************
La présente est une réponse à votre requête datée de juillet 28, 1980 pour la correction de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia établi pour les années 1975 et 1976.
Votre demande d'allègement allègue une erreur dans le traitement par le département des gains de ventes à tempérament de **********Credit Corporation. La *******Credit Corporation affirme que la ******Company a déclaré à Virginia des gains de ventes à tempérament d'un montant de ***** dollars en 1975. Par conséquent, vous affirmez également que les gains ne devraient pas être inclus comme revenu ou inclus dans les facteurs de répartition de *********Credit Corporation.
Dans les lettres de ******Credit Corporation, une discussion générale relative à la comptabilisation de la plus-value différée sur la vente de contrats a été présentée.
La situation, telle que je la comprends, est la suivante : The *******Company vend à *****Credit Corporation certains contrats à tempérament. Selon les règles fédérales, la vente de créances à tempérament à une filiale incluse dans une déclaration fédérale consolidée n'accélère pas la reconnaissance des revenus provenant de contrats à tempérament. Toutefois, sur la base d'une déclaration séparée, une telle cession entraînerait l'imposition de la partie non réalisée du revenu différé des créances. Vous indiquez que, pour cette raison, la société ******Credit a inclus le bénéfice de toutes les ventes sur la base d'une comptabilité d'exercice à des fins fiscales.
En outre, vous avez fourni un tableau de ******Credit Corporation pour les années 1961 à 1975 qui compare le revenu déclaré à Virginia et le revenu imposable avant la déduction des pertes d'exploitation nettes et les déductions spéciales déclarées dans la déclaration fédérale. Cette annexe indique les revenus ou les pertes déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et les revenus déclarés à Virginia. Le revenu total de *******Credit Corporation déclaré à la Virginia pour la période allant de 1961 à 1975 était de $ ***** et de $ ***** pour la même période à des fins fédérales. La différence nette est de $ ****. Ces informations montrent que le revenu provenant de l'ajustement des ventes à tempérament dans le revenu fédéral pour l'année 1975 pour un montant de **** a été déclaré sur une période de plusieurs années à Virginia et ne doit pas être déclaré à nouveau à Virginia.
Pour étayer votre position, vous avez fourni, le mai 4, 1982, des informations supplémentaires qui réconcilient le revenu imposable de ******Credit Corporation entre le fédéral et la Virginia pour les années 1970 à 1975. Vous attribuez la différence à l'ajustement des ventes à tempérament entre The******* Company et **************Credit Corporation.
Sur la base de ces faits, je conclus que les ventes à tempérament en question ont été déclarées par The ***** Company à Virginia sur la base d'un revenu non différé, alors qu'aux fins de la déclaration consolidée fédérale, ce revenu a été différé. En conséquence, je conviens que l'ajustement de **** $ était nécessaire aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsque les contrats à tempérament à recevoir ont été vendus à un tiers.
Le rapport d'audit qui vous a été envoyé et les cotisations envoyées par la suite seront ajustés pour exclure l'ajustement des ventes à tempérament du revenu et du facteur de vente du revenu à répartir pour l'année 1975.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal