Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La sécurité des employés fait partie intégrante de la production d'un produit.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-15-1982
15 juin 1982
Re : §58-1118 Application/taxe d'utilisation
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 28, 1981, à notre audition d'avril 6, 1982 et à votre lettre d'avril 23, 1982 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe d'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*********** (ci-après ******* ") ********* L'usine de Virginia produit des circuits imprimés, ce qui implique la galvanoplastie de certaines pièces de circuit. Le processus de placage utilise des acides, de l'eau et d'autres produits chimiques qui sont appliqués sur le circuit dans une chaîne de rouleaux. La solution de placage liquide, qui est très corrosive, est contenue sur la ligne d'assemblage dans des cuves qui peuvent atteindre neuf pieds de profondeur.
Le sol de la zone de galvanoplastie est composé de "briques acides" qui résistent aux acides. La zone entourant les machines de production est constituée d'un plancher surélevé. Ce plancher est soutenu par des poutres en acier boulonnées à angle droit dans le plancher, les machines de production et les supports de machines en briques. Ces supports en acier sont recouverts d'une grille poreuse très résistante à la solution corrosive.
conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les supports en acier et le caillebotis résistant aux acides qui composent le faux plancher.
DÉTERMINATION
§58-441.6 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
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- les machines et outils ou leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisé directement dans la transformation, la fabrication, l'extraction ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente (soulignement ajouté)
- les machines et outils ou leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisé directement dans la transformation, la fabrication, l'extraction ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente (soulignement ajouté)
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- les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.
- les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.
Ces exceptions à la signification de "integral" doivent être considérées avec une grande importance, dans la mesure où elles démontrent l'intention de restreindre l'exemption. La nécessité de définir les limites de l'exonération est évidente si l'on considère la nature de l'industrie manufacturière. Par exemple, une ampoule est manifestement nécessaire pour la plupart des processus de production afin que le personnel puisse voir ou surveiller le processus. Cependant, l'ampoule en elle-même, bien que nécessaire n'est pas une personne qui se trouve dans une situation d'urgence. intégrale partie du processus et est donc utilisé indirectement. En interprétant le concept de "utilisé directement," la Cour Suprême de Virginia dans l'affaire Webster Brick Co, Inc. v. Département de la Fiscalité 219 Va. 81, 245 S.E. 2d 252 (1978) a déclaré que :
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- Nous reconnaissons, et le ministère concède, que chaque article était essentiel à l'exploitation de l'entreprise de fabrication et de vente de briques. Mais les articles essentiels qui ne font pas partie intégrante du processus de production ne sont pas exemptés.
En l'espèce, les supports et le caillebotis constituant le faux plancher ont deux fonctions. Tout d'abord, le revêtement de sol permet un accès plus efficace aux machines de production en élevant la surface de travail à un niveau presque égal à celui des machines. Deuxièmement, le plancher offre un environnement de travail sûr au personnel de production en permettant aux solutions corrosives continuellement expulsées de s'écouler à travers le caillebotis poreux, éliminant ainsi la nécessité pour le personnel de travailler dans des solutions corrosives stagnantes.
Si nous ne prétendons pas qu'un accès aisé aux machines de production n'est pas important pour le processus de fabrication, nous ne sommes pas d'accord pour dire que l'accessibilité fait partie intégrante du processus. Nous avons toujours taxé d'autres dispositifs d'accès, tels que les passerelles.
De même, il peut être primordial pour le fabricant de fournir un environnement de travail sûr au personnel de production, mais la sécurité des employés ne fait généralement pas partie intégrante de la production d'un produit. La seule exception à cette règle est l'exonération des vêtements de protection fournis gratuitement au personnel de production.
Par conséquent, je ne vois aucune raison d'accorder un dégrèvement de la taxe imposée sur les supports en acier et les caillebotis, et je considère que ce montant est dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal