Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Machines, outils, fournitures, etc.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-15-1982
15 juin 1982
Re : § 58-1118 Application/taxe d'utilisation
Chère ******************
Nous répondons à votre lettre de février 18, 1982 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe d'utilisation imposée à votre client, ***************, à la suite d'un récent contrôle.
Les faits
************ (ci-après ********* ) a pour activité la production d'enseignes personnalisées. Dans la plupart des cas, il étudie le chantier, conçoit l'enseigne la mieux adaptée à l'entreprise et au site, et soumet le concept au client pour approbation.
Une fois l'approbation du client obtenue, l'enseigne est produite sur mesure. Ce processus comprend la formation d'un moule pour l'enseigne, la cuisson de ce moule, la peinture à la main et le lettrage de l'enseigne, et l'emballage de l'enseigne pour l'expédition. Le processus est réalisé à la main. Aucun inventaire des produits finis n'est tenu et les matériaux sont achetés à la tâche. ********* emploie environ soixante-dix personnes qui construisent des enseignes dans deux petits bâtiments situés en face l'un de l'autre.
********** affirme qu'elle fabrique un produit destiné à la vente et qu'elle a donc droit à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les fournitures, etc. en vertu des articles 58-441.6 de la loi sur la protection des consommateurs. Code de la Virginie.
Détermination
L'exonération des machines, outils, fournitures et articles similaires prévue par le Virginia Code § 58-441.6 est limitée aux personnes engagées dans la fabrication, la transformation, l'exploitation minière, le raffinage ou le retraitement d'un produit destiné à la vente ou à la revente. Le ministère a toujours interprété cette exonération comme s'appliquant uniquement aux personnes qui fabriquent, transforment, etc. au sens industriel du terme. Cette interprétation a été confirmée, implicitement ou explicitement, par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Golden Skillet Corp[. v.] Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973) et Commonwealth v. Orange Madison Coop Farm Service, 220
Va. 653, 261 S.E. 2d 532 (1980). Ainsi, pour bénéficier de l'exonération prévue à l'article 58-441.6, une opération doit répondre à deux critères. Premièrement, il doit s'agir de la fabrication, de la transformation, etc. d'un produit destiné à la vente ou à la revente ; deuxièmement, il doit s'agir d'une fabrication ou d'une transformation au sens industriel du terme.
Toute personne qui fabrique et vend un produit fini fabrique des biens meubles corporels. En supposant que l'opération soit également de nature industrielle, l'exonération prévue à l'article 58-441.6 s'appliquerait. Nous ne prétendons pas que ******** ne fabrique pas d'enseignes, mais plutôt que l'opération n'est pas industrielle.
Le ministère s'est toujours appuyé sur cinq indicateurs pour déterminer si une opération est "industrial": taille des stocks, taille de l'usine, montant de l'investissement, nombre d'employés et degré de mécanisation. (Voir Orange-Madison, [súpr~á.]Aucun paramètre quantitatif n'a été défini pour ces indices.
En l'espèce, ********* effectue un processus manuel et ne présente donc aucun degré de mécanisation. De même, dans la mesure où les enseignes sont construites sur mesure, il n'y a pas ou peu de stocks de produits finis. Par rapport aux fabricants industriels, la taille de l'usine n'est pas importante. En supposant que tous les indices aient la même pondération, le site ******* n'est pas considéré comme industriel. Toutefois, l'existence ou l'absence d'une chaîne d'assemblage ou de production mécanisée s'est avérée être le critère le plus important pour évaluer "industrial." En l'absence d'une telle chaîne de production, il est douteux qu'une opération puisse être qualifiée d'industrielle. Par conséquent, je ne trouve aucune raison d'accorder un allègement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client et je conviens que l'opération est correctement classée en tant que fabrication non industrielle. Nous n'avons connaissance d'aucune correspondance écrite dans laquelle ******** aurait été informé que la taxe s'applique d'une manière autre que celle décrite dans le présent document.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal