Type d'impôt
Dispositions générales
Description
Modifications de l'impôt sur le revenu applicables aux exercices fiscaux se terminant le ou après le mois de janvier 11, 1981
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
05-15-1982
DATE : mai 15, 1982
OBJET : Modifications de l'impôt sur le revenu en vigueur pour les personnes imposables
Années se terminant le ou après le mois de janvier 11, 1981
Le projet de loi du Sénat 641, adopté par l'Assemblée générale 1981 pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1981 affecte principalement sociétés multiétatiques et multinationales en révisant les formules d'attribution et de répartition des revenus à Virginia, mais elle contient également des modifications qui affectent organisations à but non lucratif et les modifications qui affectent Tout sociétés mener des activités commerciales en Virginia.
Dispositions relatives aux organisations à but non lucratif
Les organisations à but non lucratif, qu'elles soient ou non constituées en sociétés, qui sont exonérées de l'impôt sur le revenu des États-Unis en vertu de l'article 501(c) de l'Internal Revenue Code, sont exonérées de l'impôt sur le revenu de Virginia. Toutefois, pour les années d'imposition commençant le 1 janvier 1981 et après, le revenu imposable non lié à l'activité de ces organisations, tel que défini par l'Internal Revenue Code § 5129, est imposable en Virginie. Voir §s 53-151.03 et 58-151.013, Code de la Virginie.
Dispositions relatives à l'attribution et à la répartition des revenus
Répartition des revenus
§ 58-151.337 - Dividendes. En vertu de la loi modifiée, seuls les dividendes constituent des revenus attribuables ; Dividendes dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu imposable de la Virginia (Voir [§ 58-151.032(g),] Code de Virginia) sont attribuables à l'État du domicile commercial de la société contribuable.
Répartition des revenus
Les articles du Virginia Code relatifs à la formule à trois facteurs (biens, salaires et ventes) utilisée pour la répartition des revenus ont été modifiés comme suit.
§ 58-151.042--Propriété Facteur. Les biens à inclure sont désormais limités aux biens immobiliers et aux biens meubles corporels qui sont possédés et utilisé ou loué et utilisé.
§ 58-151.045--Paiements Facteur. Les salaires des dirigeants ayant autorité sur l'ensemble de l'entreprise ne peuvent plus être exclus du facteur.
§ 58-151.048--Ventes Facteur. Les ventes en Virginia sont désormais définies comme celles dont la destination finale est un acheteur situé dans cet État. Les dispositions relatives à la récupération ne sont plus applicables pour déterminer les ventes en Virginia.
En outre, les facteurs de répartition sont limités à l'inclusion des biens, des salaires et des ventes utilisés pour produire le revenu imposable en Virginia et effectivement liés à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis, dont le revenu est inclus dans le revenu imposable fédéral.
Dispositions relatives aux revenus étrangers
§ 58-151.013(c)(8). Prévoit une soustraction des revenus de la sous-partie F.
§ 58-151.013(c)(9). Prévoit une soustraction des revenus de source étrangère. Les catégories suivantes sont prises en compte dans la détermination des revenus de source étrangère :
(1) Intérêts autres que ceux provenant de sources situées aux États-Unis ;
(2) Dividendes autres que les dividendes provenant de sources situées aux États-Unis ;
(3) Loyers, redevances, licences et frais techniques provenant de biens situés ou de services effectués en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, redevances ou frais pour l'utilisation ou le privilège d'utiliser en dehors des États-Unis des brevets, droits d'auteur, procédés et formules secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires ; et
(4) Gains, bénéfices ou autres revenus provenant de la vente de biens incorporels ou immobiliers situés en dehors des États-Unis.
Pour déterminer la source des revenus aux fins des articles 1 à 4 ci-dessus, les dispositions des articles 861, 862 et 863 de l'Internal Revenue Code s'appliquent.
[§ 58-151.079:1]. Interdit la consolidation ou le regroupement à l'échelle mondiale de toute société étrangère contrôlée au sein d'un groupe affilié.
Dispositions relatives à toutes les sociétés
§ 53-151.013(c)(7). Prévoit une soustraction des dépenses éligibles au programme fédéral d'incitation au travail qui n'ont pas été déduites aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en raison des dispositions de l'article 280C(a) de l'Internal Revenue Code.
[§ 58-151.032(g)]. Prévoit une soustraction dans le calcul du revenu imposable en Virginia pour les dividendes reçus de sociétés affiliées dans lesquelles la société contribuable possède cinquante pour cent ou plus des actions avec droit de vote.
§ 58-151.079. Prévoit le dépôt de déclarations combinées de sociétés affiliées au sens de l'article 58-151.081. On entend par déclaration combinée une déclaration unique pour un groupe de sociétés dont les revenus ou les pertes sont déterminés séparément conformément aux paragraphes a. à d. ci-dessous.
a. Le revenu ou la perte imposable de Virginia est calculé séparément pour chaque société ;
b. Les revenus attribuables sont attribués à l'État du domicile commercial séparément pour chaque société ;
c. Le revenu ou la perte à répartir est calculé en utilisant des facteurs de répartition distincts pour chaque société ;
d. Le revenu ou la perte calculé(e) conformément aux points a. à c. ci-dessus est regroupé(e) et déclaré(e) dans une seule déclaration pour le groupe affilié.
Les choix antérieurs restent en vigueur et ne peuvent être modifiés qu'avec l'autorisation du département.
Décisions du commissaire fiscal