Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Capital non taxé par ailleurs
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
04-29-1982
Avril 29, 1982
Audits de l'impôt sur le capital*************
Chère ***********************
La présente lettre est une réponse à votre lettre de septembre 16, 1981 concernant le client susmentionné.
FAITS
Le dossier concernant cette affaire particulière remonte à ********, lorsque le ministère a publié un rapport d'audit sur l'impôt sur le capital f*******. Je vous ai adressé une lettre de décision finale, mais j'ai accepté une audition sur *********** et, dans une correspondance ultérieure, j'ai confirmé ma décision initiale.
Les ajustements d'audit basés sur les registres comptables et les états financiers du contribuable reflètent les montants suivants qui ont été exclus en tant que dettes pour les années
Emplois en cours :
L'impôt d'État sur le capital non taxé par ailleurs est un impôt foncier imposé sur des biens spécifiques définis par le Virginia Code comme le capital d'un commerce ou d'une entreprise en Virginia. En tant que tel, il inclut tous les biens qui ne sont pas spécifiquement exonérés et ne reconnaît que les dettes spécifiques que la loi prévoit de compenser avec la valeur d'éléments spécifiques de propriété.
Le Virginia Code §58-411 définit le capital aux fins de cet impôt comme trois catégories de base de biens : (1) l'inventaire, (2) l'excédent des factures et des comptes à recevoir sur les factures et les comptes à payer et (3) tous les autres biens imposables. La première catégorie comprend l'inventaire des matériaux en stock d'un entrepreneur pour la construction, étant donné que cet inventaire est considéré comme étant détenu pour la revente indirecte, comme spécifié par le code §58-412. Elle n'inclut pas les constructions en cours, car ces constructions sont des biens immobiliers du propriétaire. La deuxième catégorie est limitée aux effets et comptes à recevoir moins le montant total des effets et comptes à payer contractés dans le cours normal des affaires. Voir Code §58-422. La troisième catégorie comprend tous les autres biens personnels incorporels d'un entrepreneur, à l'exception des catégories de biens qui sont spécifiquement exemptées par le code §58-411 et 58-412. Cette catégorie de biens imposables comprend, sans s'y limiter, les choix d'action, les actions, les demandes et les réclamations. Voir §58-411, alinéa A(4).
Dans votre lettre de ************** 1981, vous affirmez que le Département des impôts ne prend pas en considération ou ne tente pas d'expliquer le refus des déductions pour les facturations supérieures aux coûts. Vous affirmez que l'excédent de facturation est un passif défini et déterminable payable aux propriétaires en cas de défaillance et qu'il s'agit d'une déduction légitime dans les déclarations soumises à l'audit.
Le ministère ne prétend pas qu'en cas de défaillance, le contribuable n'aurait aucune responsabilité. Toutefois, si le contribuable n'a reçu que des fonds pour un travail effectué conformément aux termes du contrat, nous soutenons qu'il n'y a pas lieu d'appliquer les dispositions de la loi sur les impôts. compte à payer existe actuellement. En cas de défaillance, les parties au contrat ou un tribunal peuvent déterminer l'existence et le montant de la responsabilité. Cela peut indiquer l'existence d'une action en justice de la part du propriétaire, mais pas l'existence d'un compte à payer par le contractant.
Vous avez indiqué que le contribuable, à des fins d'audit financier, comptabilisait les contrats de construction sur la base du pourcentage d'achèvement. Vous indiquez dans votre lettre de septembre "que les rapports d'audit des sociétés... sont préparés sur la base du pourcentage d'achèvement et que, conformément aux principes comptables généralement acceptés, ils reconnaissent le passif définitif pour les facturations qui dépassent les revenus constatés." Dans la même lettre, vous indiquez que le contribuable déclare ses revenus sur la base de contrats achevés et qu'il a toujours déclaré son impôt sur le capital sur la même base.
En juillet 1981, un auditeur des services extérieurs a rendu visite au contribuable pour tenter de résoudre ce problème en obtenant les données factuelles nécessaires. L'auditeur a demandé une liste détaillée des travaux comptabilisés dans la construction en cours. Le contribuable a alors déclaré que répondre à cette demande serait une tâche monumentale et qu'il estimait que ce n'était pas nécessaire à ce stade. La réunion a débouché sur la position suivante : si le contribuable pouvait convaincre le département qu'il devait être crédité de tout ou partie du compte de construction en cours, le contribuable fournirait au département toutes les informations nécessaires pour résoudre le problème.
Dans la lettre que je vous ai adressée en septembre 9, 1981, j'ai souligné que seuls les montants facturés ou facturables selon les termes des contrats étaient inclus dans "les comptes débiteurs" et que, conformément aux dispositions du Code §58-411, seuls ces montants seraient correctement inclus dans la catégorie "l'excédent de toutes les factures et de tous les comptes débiteurs par rapport aux factures et aux comptes créditeurs." En conséquence, le montant des coûts et des bénéfices cumulés qui n'est pas facturé et qui n'est pas facturable selon les termes des contrats est enregistré dans vos registres comptables comme un actif mais pas comme "comptes à recevoir." Dans votre cas particulier, ces travaux en cours "" sont inscrits à votre bilan pour les besoins de l'impôt sur le revenu en tant qu'actif avec un solde créditeur qui reflète la valeur nette des comptes d'actif et de passif relatifs aux travaux en cours "."
En vertu des dispositions restrictives du code §58-422, les dettes ne peuvent être incluses et compensées par des factures et des comptes débiteurs que si elles sont représentées par des factures et des comptes créditeurs contractés dans le cours normal des affaires d'un contribuable. Bien que je ne remette pas en question la classification comptable des montants en question en tant qu'actifs avec des soldes créditeurs, rien n'a été présenté pour justifier leur inclusion dans "les comptes créditeurs" tels que définis par le Code §58-422.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies et pour les raisons exposées ci-dessus, je ne constate aucune erreur dans les calculs de capital imposable effectués dans le cadre de l'audit, ni dans les déficits constatés. Votre demande de correction est donc rejetée et les cotisations doivent être payées avec les intérêts courus jusqu'à la date de paiement par *************. Nos dossiers révèlent **** que les années d'audit figurant sur ********* sont frappées de prescription.
********* que les articles58-1130 de la Code de Virginie prévoit un recours devant les tribunaux si vous n'êtes pas d'accord avec cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal