Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Accord d'échange de renseignements fiscaux entre l'État et le gouvernement fédéral
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Calcul de l'impôt,
Pénalités et intérêts,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-09-1982
Avril 9, 1982
Re : § 58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Évaluations pour les années d'imposition 1974, 1975, 1976 et 1977
Chère ******************
Nous nous référons à votre lettre de février 23, 1981, à l'audience qui s'est tenue à Richmond en juillet 31, 1981 et à d'autres correspondances relatives aux cotisations d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour 1974, 1975, 1976 et 1977.
Les faits
Le juillet 18, 1979, le ministère a établi des cotisations supplémentaires d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 1974, 1975, 1976 et 1977. Ces évaluations sont le résultat d'informations abstraites reçues par le département de l'Internal Revenue Service dans le cadre de l'accord d'échange d'informations fiscales entre l'État et le gouvernement fédéral. Nos dossiers n'indiquent pas que vous avez signalé ces changements au département. Dans votre courrier, vous indiquez que les évaluations du département sont basées "sur un compromis conclu avec le gouvernement fédéral afin d'éviter tout autre litige." En outre, vous déclarez que les cotisations du département ont été émises au-delà du délai de prescription pour l'émission de cotisations en vue d'un impôt supplémentaire.
Détermination
Virginia Code § 58-151.0103 concernant la déclaration de modification du revenu imposable fédéral prévoit notamment que
-
- Si le montant du revenu imposable fédéral d'une personne physique, d'une succession, d'une fiducie ou d'une société figurant sur sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour une année d'imposition est modifié ou corrigé par l'Internal Revenue Service des États-Unis ou par une autre autorité compétente, ou à la suite de la renégociation d'un contrat ou d'un contrat de sous-traitance avec les États-Unis, le contribuable doit déclarer ce changement ou cette correction dans son revenu imposable fédéral dans les quatre-vingt-dix jours suivant la décision finale concernant ce changement, cette correction ou cette renégociation, ou selon toute autre exigence du ministère des impôts, et il doit reconnaître l'exactitude de cette décision ou indiquer en quoi elle est erronée.
En outre, le Virginia Code § 58-151.0104 sur les limitations des évaluations prévoit :
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- (a) Généralités. Sauf disposition contraire de la présente section et nonobstant toute autre disposition de la loi, tout impôt en vertu du présent article et des articles précédents du présent chapitre est établi dans les trois ans suivant la date de dépôt de la déclaration (que cette déclaration ait été ou non déposée à la date prescrite ou après cette date).
(b) Exceptions. (1) Évaluation à tout moment. La taxe peut être établie à tout moment si
(A) Aucune déclaration n'est déposée,
(B) Une déclaration fausse ou frauduleuse est produite dans l'intention de se soustraire à l'impôt, ou
(C) Le contribuable ne se conforme pas au § 58-151.0103 en ne déclarant pas un changement ou une correction augmentant son revenu imposable fédéral tel qu'indiqué dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu, ou en ne déclarant pas un changement ou une correction qui est traité de la même manière que s'il s'agissait d'une insuffisance aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ou en ne déposant pas une déclaration modifiée.. (Soulignement ajouté.)
Virginia Code § 58-151.0103 n'impose aucune restriction quant à la raison des modifications du revenu imposable fédéral qui doivent être communiquées au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale. Le ministère est d'avis que cette section exige Tout les modifications du revenu imposable fédéral doivent être communiquées au département, quelle que soit la raison de ces modifications. Par conséquent, les modifications du revenu imposable fédéral pour les années en question résultant d'un compromis avec le gouvernement fédéral afin d'éviter d'autres litiges auraient dû être communiquées au ministère. Étant donné que vous n'avez pas signalé ces changements, le Virginia Code § 58-151.0104(b)(C) autorise le département à émettre une évaluation sans tenir compte d'un quelconque délai légal.
Pour les raisons exposées ci-dessus, votre demande de correction est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal