Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus
Sujet
Base d'imposition,
Recours des contribuables
Date d'émission
12-30-1982
30 décembre 1982
Objet : Demande de correction
Évaluations de l'impôt sur le revenu des sociétés
Pour les exercices clos 5/31/77 et 5/31/78,
Pour la période de sept mois terminée le 12/31/78 et le
L'année civile 1979
Chère **************
En réponse à votre lettre du mois de novembre 15, 1982, et aux données supplémentaires soumises par lettre du mois de novembre 30, 1982, et lors d'une conversation téléphonique avec ********* , la présente décision révise et remplace une décision précédente datée du mois d'octobre 8, 1982.
Les faits
Le contribuable est une société multinationale qui fabrique divers composants automobiles pour les voitures neuves, vend du matériel de construction et des machines-outils, et vend des caisses frigorifiques aux grandes chaînes de supermarchés et aux distributeurs.
Vous nous avez indiqué que la société n'avait pas d'établissement en Virginie, qu'elle n'avait pas de stock en Virginie et que ses activités en Virginie se limitaient à la vente de caisses frigorifiques. Ces opérations étaient menées uniquement par la division ************** de la société et, au cours des années contrôlées, cette division ne disposait que de quatre représentants du service extérieur pour couvrir l'ensemble des États-Unis. Vous avez indiqué que les tâches des représentants du service extérieur se limitent essentiellement à l'inspection des nouvelles installations et à l'assurance d'une installation correcte. Vous avez également indiqué qu'un représentant sur le terrain ne se serait rendu en Virginie qu'une ou deux fois sur le site 1979 et que les activités en Virginie ont été limitées de la même manière pour chacune des autres périodes fiscales concernées par l'audit.
Pour chacune des périodes contrôlées, le contribuable a déposé dans les délais des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie reflétant les revenus attribuables et les facteurs relatifs aux biens, à la masse salariale et aux ventes concernant les revenus attribuables. Aucun des revenus attribuables n'était attribuable à la Virginie et les biens et salaires attribués à la Virginie dans les déclarations déposées étaient basés sur une partie de la rémunération des représentants des ventes et des services et sur une partie de la valeur capitalisée des véhicules loués qu'ils utilisaient.
Les propositions de redressement ont été communiquées au contribuable le février 6, 1981, et un supplément d'impôt et d'intérêts a été établi pour toutes les années d'audit le avril 1, 1981.
Par lettre datée du mois de mai 26, 1981, le contribuable a déposé dans les délais une demande de correction en vertu des articles58-1118 de la loi sur les impôts. Code de Virginie alléguant l'absence de "nexus" avec la Virginie et protestant contre le traitement de l'audit de certains revenus de redevances, de certains gains en capital et des revenus de (un DISC en vertu de la loi fédérale).
Détermination
L'allégation du contribuable concernant l'absence de "nexus" avec la Virginie a été soigneusement examinée à la lumière des données supplémentaires fournies. Ce lien "" est déterminé par la loi de Virginie, sous réserve des limitations prévues par l'U.S.C.A., §§ 381-385. (Public Loi 86-272). La loi de Virginie impose un impôt annuel sur le revenu imposable en Virginie des sociétés dont les revenus proviennent de la Virginie. Revenu de source virginienne : l'ensemble du revenu de source virginienne d'une société exerçant ou conduisant l'ensemble de ses activités en Virginie ou la partie du revenu résultant de l'allocation et de la répartition du revenu imposable total d'une société dont le revenu provenant d'une activité commerciale est imposable à la fois en Virginie et à l'extérieur de la Virginie.
La loi publique 86-272 interdit à un État d'imposer une société extérieure à l'État sur les revenus tirés dans l'État du commerce interétatique, si les seules activités dans l'État sont (a) la sollicitation de commandes qui sont approuvées ou rejetées en dehors de l'État et exécutées par des livraisons en dehors de l'État et (b) les ventes dans l'État par des entrepreneurs indépendants.
Bien que les activités de la société en Virginie dépassent la simple sollicitation de commandes, je suis convaincu que ces autres activités sont insignifiantes et représentent un lien insuffisant pour soumettre les revenus de la société à l'impôt en Virginie. Les autres questions sont donc sans objet et ne doivent pas être discutées. Les cotisations pour les impôts supplémentaires sur le revenu seront supprimées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal