Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôt sur le revenu des non-résidents, crédit d'impôt de l'État de résidence sur les déclarations de Virginia.
Sujet
Base d'imposition,
Calcul de l'impôt,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-30-1982
30 décembre 1982
Re : 58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***********************
La présente répond à votre lettre de juillet 6, 1982, dans laquelle vous demandez un dégrèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi pour les années d'imposition 1976, 1977, 1978, 1979, et 1981.
FAITS
Le contribuable est un résident du Tennessee, mais il a perçu des revenus Subchapter S provenant de sources situées en Virginie et a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour les années 1976, 1977, 1978, 1979, et 1981. Les revenus de la sous-catégorie S sont imposables en vertu de la législation du Tennessee et le contribuable était tenu de remplir une déclaration d'impôt pour les résidents dans cet État. Le contribuable a demandé le crédit d'impôt de l'État de résidence dans ses déclarations de Virginie. Ces crédits ont été refusés par le département et des cotisations ont été émises. Le contribuable demande le dégrèvement de l'impôt établi.
DÉTERMINATION
§ 58-151.015(b) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie accorde un crédit d'impôt de l'État de résidence aux non-résidents de cet État, à condition que ce crédit ne soit accordé que si la législation de l'autre État "(1) accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de cet État soumis à l'impôt sur le revenu en vertu de cette législation ou (2) impose un impôt sur le revenu "de ses résidents provenant de sources de Virginie et exonère d'impôt le revenu des résidents de cet État"." Pour bénéficier de ce crédit, l'État de résidence du contribuable doit imposer un impôt sur les revenus que ses résidents tirent de sources de Virginie et soit exonérer les résidents de Virginie de l'impôt, soit accorder un crédit aux résidents de Virginie pour l'impôt payé à cet État sur les revenus tirés de cet autre État.
Pour déterminer si un résident du Tennessee peut prétendre à ce crédit, nous devons examiner attentivement la signification de divers mots et expressions incorporés dans le Virginia Code § 58-151.015(b).
Tout d'abord, nous devons examiner la nature de l'impôt imposé par le Tennessee à ses résidents qui tirent des revenus de sources de Virginie. Le département a toujours interprété cette exemption comme s'appliquant uniquement aux résidents des États qui imposent un impôt sur le revenu substantiellement similaire à celui de la Virginie, c'est-à-dire un impôt sur le revenu net à large base. Toutefois, le Tennessee impose un impôt sur le revenu non conventionnel en ce sens que seuls certains types de revenus sont imposés.
Deuxièmement, nous devons examiner l'expression "exempt from taxation the income of residents of this State" en général et la signification du terme "exemption" spécifiquement en ce qui concerne l'imposition. Le Tennessee n'impose pas d'impôt sur le revenu des non-résidents, de sorte que les résidents de Virginie qui gagnent des revenus dans le Tennessee ne sont pas imposés. Dans la jurisprudence générale, le terme "exemption" présuppose une responsabilité et n'est correctement appliqué que pour accorder une immunité à des personnes ou à des biens autrement imposables. Le fait que le Tennessee ne prélève pas d'impôt sur le revenu des non-résidents ne signifie pas nécessairement que le Tennessee exonère le revenu des non-résidents de l'impôt. Une exemption "" de l'impôt présuppose l'existence d'un pouvoir d'imposition, tandis que l'immunité "" connote l'absence de ce pouvoir.
Troisièmement, nous devons examiner la partie de l'article du code qui autorise un crédit à condition que l'État de résidence du contribuable accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie. La loi sur l'impôt sur le revenu du Tennessee ne prévoit aucun crédit d'impôt. Par conséquent, aucun crédit ne peut être demandé en vertu de cette partie du Virginia Code § 58-151.015(b)
En conclusion, les impôts sur le revenu imposés par la Virginie et le Tennessee sont si différents qu'ils empêchent l'application des dispositions relatives au crédit prévues par le Virginia Code § 58-151.015(b) d'être appliquée à la dette fiscale de Virginie d'un résident du Tennessee.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal