Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Impôts agricoles/crédits
Sujet
Crédits,
Exemptions
Date d'émission
12-28-1982
28 décembre 1982
Objet : Demande de décision : Capital non imposé par ailleurs
Chère *****************
Cette décision fait suite à votre demande adressée à l'auditeur local du district *****. Vous vous intéressez à l'application à vos activités commerciales du capital non taxé par ailleurs et de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
******** exploite une aire de stockage de céréales qui sert à stocker les céréales appartenant au contribuable et celles appartenant à d'autres personnes. ****** broie et produit des aliments pour animaux pour des commandes personnalisées, en vrac ou au détail. L'opération de production d'aliments pour animaux comprend l'ajout de compléments aux céréales, tels que du tourteau de soja, des minéraux, des vitamines et de la mélasse. En outre, ***** vend également les suppléments aux agriculteurs pour leur propre usage. ******** exploite également un point de vente au détail pour la vente d'articles non transformés par le contribuable ainsi que d'articles transformés par le contribuable.
DÉTERMINATION
D'après les faits exposés ci-dessus, il apparaît que ****** exploite plusieurs types d'entreprises à des fins de capitaux non imposés par ailleurs. Pour les opérations de vente au détail, les recettes brutes des marchandises transformées ou non par le contribuable sont soumises à la licence de commerçant de détail de l'entreprise locale et non à l'impôt sur le capital.
L'opération de commerce de gros ne serait pas soumise à l'impôt sur le capital. La partie de l'opération ****** qui consiste à transformer et à moudre les céréales en graines et à ajouter des suppléments nutritifs serait considérée comme une transformation aux fins de l'impôt sur le capital. Les Richmond [v;] Laiterie Richmond [Có.], 156 Va. 63, 157 S.E. 723 et Printice v. Ville de Richmond, 197 Va. 724, 90 SE 2d 839, énoncent les principes applicables à la détermination de la fabrication. Les opérations *****, d'après les données disponibles, ne me permettent pas de classer l'entreprise en tant que fabricant, mais il semble que l'opération consiste à transformer les céréales en aliments pour animaux. ****** Les installations de stockage fonctionnent selon le principe de la prestation de services. Cette opération est soumise à l'impôt sur le capital et à la taxe locale sur les recettes croisées en tant qu'opération de service. Pour votre information, à partir de janvier 1, 1983, le capital non taxé par ailleurs est abrogé et tous les biens soumis à l'impôt sur le capital avant cette date sont définis comme des biens meubles incorporels. Le taux de l'impôt sur les biens meubles incorporels est de 30¢ par $100.00 de la valeur réelle et ne s'applique qu'à l'inventaire.
Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ***** est un détaillant pour ses ventes de céréales, d'aliments pour animaux, de compléments alimentaires, de produits de santé animale, de maïs décortiqué et d'autres articles utilisés par les agriculteurs. À ce titre, ***** doit collecter et reverser la taxe sur les ventes pour ces articles et d'autres articles similaires, ainsi que pour les frais facturés aux clients pour le stockage des céréales. Un agriculteur peut acheter des aliments pour animaux ou des compléments alimentaires en exonération de taxe s'il fournit un certificat d'exonération, le formulaire ST-15, au moment de l'achat.
Section 58-441.6(ff) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie exempterait ****** de la taxe d'utilisation sur les achats de.. :
-
- Machines, outils, pièces de réparation ou de remplacement, carburant, électricité, énergie ou fournitures, céréales et autres ingrédients pour l'alimentation animale, y compris, mais sans s'y limiter, les médicaments, les vitamines, les minéraux, l'azote non protéique et d'autres suppléments ou additifs, utilisés directement dans la fabrication d'aliments pour animaux destinés à la vente ou à la revente.
Les frais facturés pour le séchage des céréales sont exonérés de la taxe car il s'agit essentiellement d'une transaction de service. Toutefois, les équipements de séchage des céréales ne sont pas exonérés de la taxe d'utilisation car ils ne sont pas utilisés directement dans la transformation des aliments pour animaux et des produits connexes.
J'espère que ces informations vous seront utiles en ce qui concerne les opérations ******* relatives aux capitaux non imposés par ailleurs et à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal