Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Défaut de collecte et de versement de la taxe sur les ventes d'articles d'occasion et de location
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Partenariats
Date d'émission
12-27-1982
27 décembre 1982
Re : § 58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère *************
La présente répond à votre demande au nom de votre client, ****************, de correction des taxes sur les ventes et l'utilisation établies le juin 13, 1979. Le montant de l'impôt impayé s'élève à ****** dollars, plus les intérêts à ce jour. Aucune sanction n'est imposée.
QUESTIONS
Le ministère a contrôlé le site ******* appartenant au partenariat composé de ********* et ******** pour la période allant de décembre 1, 1975, à décembre 31, 1978, et le juin 13, 1979, a établi une cotisation de *********, majorée des intérêts, pour défaut de perception et de versement de la taxe sur les ventes de téléviseurs d'occasion et d'un piano d'occasion, et pour défaut de perception de la taxe sur les ventes de locations de salles de conférence.
Le contribuable demande à être exempté de la perception des taxes. Le contribuable affirme que les ventes de téléviseurs et de pianos étaient de nature occasionnelle et qu'elles étaient exonérées de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en vertu du règlement § 175(a)(1). À titre subsidiaire, le contribuable soutient que les ventes de téléviseurs ont été effectuées dans le cadre d'une liquidation de ************** et qu'elles étaient donc exonérées de la taxe sur les ventes en vertu des articles 1-75(a)(2) et (a)(3) des règlements. Le contribuable soutient en outre que les locations de salles de conférence sont exonérées en vertu des articles 1-56 et 1-57 des règlements.
FAITS
1. Vente de téléviseurs usagés.
Selon la lettre adressée par *************** au commissaire fiscal de l'État en date du mois d'avril 17. 1979. 52 des téléviseurs couleur et des supports ont été loués à ********** et utilisés par la société de personnes dans l'une de ses entreprises, le ********** à ***************. Selon la lettre de ********* adressée au ministère en juillet 20, 1981, le contrat de location était un contrat d'option d'achat. Lorsque le ****** a été saisi par le ***************, le tiers acquéreur lors de la vente par le syndic n'a pas souhaité reprendre le bail des téléviseurs. L'achat des jeux a fait l'objet d'une transaction entre ********* et la société. La société de personnes a payé ******* $ de taxe sur les ventes sur le prix d'achat. Le partenariat a ensuite utilisé les ensembles dans son site ******* ou les a vendus individuellement aux consommateurs. Aucune taxe sur les ventes n'a été perçue sur ces ventes. Les ventes ont été enregistrées par la société de personnes dans les livres de son site ********* et non dans les livres de la société de personnes qui a été vendue par les fiduciaires à un tiers.
2. Vente de piano d'occasion
Selon la lettre de ******** adressée au commissaire fiscal de l'État en avril 7, 1979, la société de personnes a acheté un piano à 1972 dans le cadre de l'achat du restaurant ********* et du mobilier qui s'y trouve. Lorsque la société de personnes a ensuite vendu le piano à un consommateur, aucune taxe sur les ventes n'a été perçue.
3. Location de salles de conférence
Le site ******** et le restaurant louaient leurs salles de conférence à des particuliers et à des entreprises qui les utilisaient principalement pour la promotion et le développement des ventes. Aucun contrat de location n'a été signé. Aucune taxe sur les ventes et l'utilisation n'a été perçue auprès des acheteurs.
DÉTERMINATION
1. Ventes de téléviseurs.
Ventes ne faisant pas partie d'une vente sur saisie.
L'action en forclusion contre la société *********** par *********** ne permet pas aux ventes de téléviseurs de la société, qui ne font pas partie de la vente en forclusion, de bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes en vertu de l'article 58-441.6(m) du code ou de l'article 1-75(a)(2) et (a) (3) de la réglementation. Le règlement §§ 1-75(a)(2) et (a)(3) est totalement inapplicable à la situation présente. Ces articles exonèrent de la taxe sur les ventes toute transaction entre le propriétaire-vendeur d'une entreprise et un acheteur impliquant la vente ou l'échange en une seule fois de la quasi-totalité des biens personnels tels que le mobilier, l'équipement, les machines, etc.
Par conséquent, ces articles exonèrent de la taxe sur les ventes la vente forfaitaire de biens meubles corporels vendus dans le cadre d'une vente de saisie du site *****************. Les téléviseurs ne faisaient pas partie de la que vente. Ils ont été achetés non pas aux administrateurs en vertu de l'acte de fiducie, ni par l'acheteur de la Loge, mais à *********** dans le cadre d'un contrat de vente. entièrement séparer transaction par le partenariat, puis vendue individuellement aux consommateurs. Le fait que les ventes ne faisaient pas partie de la vente ***** est attesté par le fait qu'elles ont été enregistrées par la société de personnes dans les livres de sa ******** et non dans les livres de la ********* qui a été vendue à un tiers par les fiduciaires. Par conséquent, le règlement §§ 1-75(a)(2) et (a)(3) n'est pas applicable aux ventes de téléviseurs.
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- La société de personnes était un concessionnaire enregistré.
En outre, il est important de se rappeler que, bien que la plupart des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation reflètent une politique publique substantielle, l'exonération des ventes occasionnelles est prévue pour l'efficacité de l'administration fiscale, étant donné que le contrôle des ventes occasionnelles serait une tâche extrêmement difficile. Toutefois, dès qu'une personne ou une entreprise s'enregistre auprès du ministère pour la perception de la taxe, l'exemption pour vente occasionnelle n'a plus lieu d'être.
Le ministère a toujours considéré que, en vertu de l'article 58-441.6(m) et le règlement § 1-75(a)(1), il n'est pas possible pour les personnes ou les entreprises soumises aux exigences d'enregistrement de la taxe sur les ventes de réaliser une vente occasionnelle, à moins qu'il ne s'agisse d'une vente forfaitaire de la quasi-totalité des actifs du négociant. En outre, le règlement § 1-75(b) exclut spécifiquement toute exemption qui pourrait être demandée au motif qu'un article peut appartenir à une catégorie de marchandises différente de celle que le négociant vend régulièrement. Étant donné que la société de personnes ******** était enregistrée pour la perception de la taxe au moment de la vente des téléviseurs, ces derniers étaient des biens détenus par le revendeur "dans le cadre de l'accord de libre-échange entre l'Union européenne et les États-Unis. le déroulement d'une activité" pour lequel il devait être enregistré. Les transactions ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération en tant que ventes occasionnelles.
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- Une même transaction n'est pas taxée deux fois.
La double imposition d'une même transaction est interdite par le § 58441.5(d) qui prévoit que "[une] transaction imposée en vertu du § 58441.4 ne doit pas être également imposée en vertu de la présente section, et que le § . ne doit pas non plus être imposé en vertu de la présente section. même Une transaction ne peut être imposée plus d'une fois en vertu de l'une ou l'autre de ces sections." (souligné par l'auteur). Il n'y a pas de double imposition dans ce cas puisque chaque téléviseur fait l'objet de deux transactions séparées et distinctes, la première étant l'achat par la société de personnes et la seconde étant la vente à un autre consommateur.
2 Vente de piano.
Comme pour les ventes de téléviseurs, la vente du piano "ne peut pas être exonérée en tant que vente occasionnelle puisque, en vertu du § 58-441.6(m), la vente du piano "ne peut pas être exonérée en tant que vente occasionnelle". et le règlement §§ 1-75(a)(1) et (b), la vente n'est pas exonérée si le bien était "détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité" pour laquelle il est tenu d'être enregistré. Étant donné que la société de personnes devait être enregistrée pour la perception de la taxe sur les ventes au moment de la vente du piano et que le piano a été détenu dans le cadre de l'activité nécessitant l'enregistrement, la vente n'est pas exonérée.
3. Location de salles de conférence
En tant que revendeur de motels enregistré, les locations de salles de conférence sont soumises à la taxe sur les ventes en vertu du règlement § 1-48, conformément au § 58441.2(d) du code. Le règlement stipule que "[l]a taxe s'applique à la vente ou à la facturation de tout hébergement fourni aux personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge .... ou un lieu similaire."
Depuis la promulgation de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en 1966, le ministère a toujours considéré que les salles de réunion et les salles de bal des hôtels et des motels correspondaient à la signification voulue par le législateur de "hébergement fourni aux personnes de passage." La dernière phrase du § 58-441.2(d) démontre clairement notre interprétation de "transient." Puisque cet article stipule que "[l]a taxe ne s'applique toutefois pas aux ... logements fournis pour une période de quatre-vingt-dix jours continus ou plus," il s'ensuit que si les logements sont fournis pour moins de quatre-vingt-dix jours continus, l'acheteur est un " "transient"." Le Webster's définit les hébergements "" comme "quelque chose fourni pour la commodité ou pour satisfaire un besoin." Nous sommes d'avis que les hôtels et les motels dans tout le Virginia proposent généralement des installations de conférence de différents types sur le site "" . Lorsque l'utilisation de ces logements dans un hôtel ou un motel est facturée, elle est imposable.
Sur la base de ce qui précède, je ne peux reconnaître aucun motif d'exonération de la cotisation, et je dois donc rejeter votre demande de correction. L'impôt de ******** plus les intérêts courus doivent être payés immédiatement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal