Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt en dehors de l'État
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
12-20-1982
20 décembre 1982
Re : 58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ********************
Ceci se réfère à notre audience de novembre 4, 1982, et à votre lettre de juillet 9, 19&2, dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi ********** pour l'année d'imposition 1979.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginie et les bénéficiaires des revenus d'un simple trust situé dans le Massachusetts et imposé directement par celui-ci. Une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire du Massachusetts a été déposée et l'impôt a été versé par le trust pour l'année d'imposition 1979. Les contribuables ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 1979 ) pour l'impôt payé au Massachusetts par le trust. Le département a refusé ce crédit et a établi une cotisation pour l'impôt supplémentaire dû à la suite d'un contrôle de bureau.
Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant qu'un crédit d'impôt sur les réductions d'impôts est approprié dans ce cas en vertu des dispositions de l'article 58-151.027 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58-15.015 permet aux personnes physiques résidentes de déduire de leur obligation fiscale en Virginia l'impôt payé à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise provenant de sources situées dans cet État.
Le crédit pour l'impôt payé à un autre État est applicable mutatis mutandis aux fiducies et aux successions en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-151.027.
Le terme "mutatis mutandis" signifie que les matières ou les choses sont généralement les mêmes avec les changements nécessaires dans les points de détail et les différences respectives étant prises en considération. Dans le cadre de l'application aux successions et aux trusts de la disposition relative au crédit prévue par le Virginia Code § 58-151.015, seul un fiduciaire de Virginie peut prétendre à un crédit pour l'impôt payé par le trust dans un autre État. Virginia Code § 58-151.027 ne peut être interprétée comme permettant aux bénéficiaires individuels de bénéficier d'un crédit pour l'impôt payé par la fiducie à un autre État. Le trust et ses bénéficiaires sont deux entités distinctes et séparées. Bien que les bénéficiaires soient les propriétaires équitables du trust, ils n'en sont pas les propriétaires légaux. Leur titre, droit ou intérêt existe en vertu expresse du trust lui-même et consiste essentiellement en un droit à l'exécution du trust. Le trust et ses bénéficiaires sont des entités distinctes, de même que les impôts qui leur sont appliqués. Ainsi, l'impôt payé par l'un ne peut être déduit de l'obligation de l'autre. En outre, le crédit accordé en vertu du Virginia Code § 58-151.026(a) aux bénéficiaires d'un trust dont le revenu imposable en Virginie comprend une distribution d'accumulation n'est applicable qu'au bénéficiaire d'un trust complexe qui dépose une déclaration d'impôt fiduciaire en Virginie.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de correction de l'impôt sur le revenu établi, qui est dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal