Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Opérations de cession-bail
Sujet
Exemptions
Date d'émission
12-16-1982
16 décembre 1982
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation :
"Vente Harbor Lease"
Chère *********************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 2, 1982, demandant une décision concernant l'imposition d'une transaction de vente et de cession-bail, que vous avez décrite, dans le cadre de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Nous sommes d'avis que la transaction n'est pas imposable en vertu de la Sales and Use Tax Act (loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation) puisqu'elle n'implique pas une vente "" en vertu de cette loi et qu'une exemption s'applique à la cession-bail.
Vous avez décrit la transaction comme suit : ********** , *********** ( **********), une société de Virginie, loue des systèmes de filtration de dérivation d'huile à diverses entreprises et perçoit la taxe sur les ventes sur les revenus locatifs. En janvier, 29, 1982, ************** ont conclu un accord simultané de vente et de cession-bail avec ( *********), une société de Virginia. ************** n'est pas une entreprise de location d'équipements. L'accord couvrait 500 des systèmes de filtration à dérivation d'huile. Le contrat de cession-bail est un contrat de location "safe harbor" "" comme le permet l'article 168(f)(8) de l'Internal Revenue Code, ajouté par l'Economic Recovery Act de 1981.
La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, à l'adresse suivante : 58-441.2, La définition de la vente "" est la suivante :
-
- "On entend par "vente" tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, location, conditionnelle ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux...."
Selon les termes du contrat, daté du janvier 29, 1982, que vous nous avez transmis par lettre du mars 4, 1982, le bailleur ( ********** ) sera réputé, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu (et uniquement à ces fins), avoir acheté le bien au preneur ( ********* ). En outre, le contrat prévoit qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu (et uniquement à ces fins), le bailleur est réputé louer le bien au preneur, et le preneur est réputé avoir accepté, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu (et uniquement à ces fins), de verser des loyers au bailleur. Enfin, le § 6(a) du contrat prévoit que la propriété du bien est transférée au bailleur aux seules fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Étant donné qu'aucun transfert, titre ou possession n'a eu lieu de ********* à ******************, sauf aux fins de l'I. R. C. § 165(f)(8), aucune vente de "à" n'a eu lieu aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginia. En conséquence, nous décidons que la vente des unités 500 de ****************** à n'est pas imposable en vertu des dispositions relatives à l'impôt sur les ventes de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
En ce qui concerne la cession-bail de ***** à *****, la possibilité de faire valoir la taxe d'utilisation en vertu de l'article 58-441.5 pour l'utilisation de l'équipement par *******, le véritable propriétaire et possesseur, est annulée par le fait que *********** loue l'équipement lui-même et perçoit la taxe sur les ventes pour les locations. Par conséquent, la cession-bail serait exonérée de la taxe d'utilisation en vertu du § 58-441.6(n) qui exonère "[les biens meubles corporels destinés à être utilisés ultérieurement par une personne pour un bail ou une location imposable en tant qu'entreprise établie... y compris un achat et une cession-bail imposable simultanés." Par conséquent, nous décidons que la location des unités 500 de ***** à ****** n'est pas imposable en vertu des dispositions relatives à la taxe d'utilisation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal