Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement consolidé
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
12-10-1982
10 décembre 1982
Re : § 58-151.079 Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Chère ****************
Pour 1979 et 1980, ****** et deux de ses filiales ***** ont déposé des déclarations distinctes en Virginia. En 1981 a acquis deux autres filiales *********. Pour l'année civile 1981 ****** a choisi de déposer une déclaration fédérale consolidée. a ensuite déposé une déclaration consolidée pour Virginia, accompagnée d'une lettre demandant l'autorisation de déposer cette déclaration. Bien que la déclaration consolidée fasse état d'un impôt dû et de pénalités et intérêts dus, aucun chèque n'était joint à la déclaration.
Tel qu'il existait les années précédentes, § 58-151.079 a permis aux sociétés de choisir de déposer des déclarations séparées ou consolidées la première année où deux ou plusieurs sociétés affiliées étaient tenues de déposer des déclarations en Virginia. *********** et deux de ses filiales concernées par cette demande ont choisi de déposer des déclarations séparées pour 1979.
Le choix est fait par le groupe affilié dans son ensemble, et non par les membres individuels du groupe affilié. Lorsqu'une nouvelle société devient affiliée, au sens de l'article 58-151.081, avec un groupe affilié qui a déjà fait un choix en vertu du § 58-151.079, la nouvelle société doit produire ses déclarations de Virginia sur la base de ce choix. La nouvelle société ne choisit pas "" de déposer ses déclarations sur la même base ; elle n'a pas de choix à faire.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait.
En conséquence, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour 1981 est refusée.
§ 58-151.079 a été modifiée pour permettre aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'affecte pas le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
L'autorisation est accordée par la présente de déposer une déclaration combinée pour les années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 1981 qui inclut toutes les sociétés affiliées faisant des affaires en Virginia aux conditions suivantes :
1. Des annexes doivent être jointes à la déclaration combinée et contenir toutes les informations qui figureraient dans une déclaration séparée de Virginia pour chacun des membres éligibles du groupe affilié. Voir §§ 58-151.079 et 58-151.081.
2. Dans le calcul du revenu imposable en Virginia de chaque membre éligible du groupe affilié, il sera ajouté au revenu imposable fédéral le montant de toute déduction de perte d'exploitation nette ou autre déduction qui a été reconnue aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qui a compensé d'autres revenus dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia pour d'autres années d'imposition. Voir, par exemple, le règlement de l'impôt fédéral sur le revenu 1.1502-79.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal