Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Défaut de versement de la taxe d'utilisation sur diverses fournitures médicales
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-07-1982
7 décembre 1982
Re : 58-1118 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère **************
Cela fait référence à notre réunion du mois d'août 31, 1982, au cours de laquelle vous avez demandé un allègement de la taxe d'utilisation imposée à ****** à la suite d'un audit.
Les faits
******** (ci-après ******* ) est un groupe de médecins qui exploite une clinique pour le traitement des affections orthopédiques. Le site *********** a fait l'objet d'un audit et a été tenu pour responsable de l'absence de versement de la taxe sur l'utilisation de diverses fournitures et appareils médicaux achetés pour un usage professionnel, notamment des béquilles, des appareils orthopédiques, des plâtres, des rubans adhésifs et des implants chirurgicaux.
******* conteste cette évaluation, affirmant que les achats de ces fournitures et appareils médicaux sont exonérés de la taxe en vertu de l'article 58-441.6(sl) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie car ces articles ont été achetés pour être revendus. Cette affirmation repose sur le fait que ces éléments sont facturés séparément sur la facture du client.
Détermination
Virginia Code § 58-441.6(sl) exonère de la taxe sur les ventes les appareils orthopédiques, les béquilles et les autres appareils orthopédiques "achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier." Le ministère a toujours interprété cette section comme étant inapplicable aux achats de ces articles par des médecins, des hôpitaux et d'autres praticiens de l'art de guérir ( ")." L'objectif principal de cette section était de supprimer l'obligation pour la personne ayant besoin de ces articles pour des raisons médicales de disposer d'une prescription écrite pour pouvoir les acheter, ou d'être physiquement présente au moment de l'achat.
Les médecins, chirurgiens et autres "praticiens des arts de la guérison" qui achètent ces articles pour les utiliser dans le cadre de leurs services professionnels sont considérés comme les consommateurs de ces biens en vertu de l'article 1-83(b) de la réglementation relative à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginie. En outre, le § 1-47(d) des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie stipule que "à moins qu'une clinique ne fasse partie intégrante d'un hôpital à but non lucratif, les ventes à une telle clinique sont taxables." La Cour suprême de Virginie s'est ralliée à cette interprétation et a estimé qu'un hôpital qui achetait des médicaments en gros pour les distribuer à ses patients n'avait pas droit à une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le cadre de l'accord de libre-échange. Commonwealth de Virginie v. Sanatorium de Bluefield Inc. 216 Va. 686, 222 S.E. 2d 526 (1976). L'essentiel de la décision était qu'une exemption de revente en soi n'était pas disponible puisque l'hôpital, en tant qu'acheteur, avait pris possession de ce bien et en avait donc fait le premier usage dans son rôle de fournisseur de services médicaux.
L'achat d'appareils orthopédiques, de béquilles, de plâtre, de ruban adhésif, d'implants chirurgicaux et d'autres appareils et fournitures orthopédiques par ********* constitue un achat de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de la prestation de services professionnels. En conséquence, ***** serait considéré comme le consommateur de ces biens et devrait payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat ou verser la taxe d'utilisation si le fournisseur ne perçoit pas la taxe due.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de la taxe d'utilisation imposée et payée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal