Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés nationales de vente internationale
Sujet
Calcul du revenu,
Redevances
Date d'émission
03-04-1982
4 mars 1982
Re : § 58-1118 Demande pour les années 1978, 1979
§ 58-151.083 Ajustement pour le DISC
§ 58-151.038 Allocation. Redevances incorporelles
Chère *****************
La présente décision fait suite à votre demande au titre du § 58-1118 datée de janvier 19, 1982. Bien que vous ayez demandé une conférence, j'ai pris cette décision sans conférence.
FAITS
Le contribuable est la société mère d'un groupe contrôlé de sociétés dont certaines exercent leurs activités en Virginia. Plusieurs filiales sont qualifiées de "Domestic International Sales Corporations" (DISC) en vertu des articles991-997 de l'Internal Revenue Code. Les DISC sont appelés "Commission DISCs" et n'exercent pas d'activité commerciale. Chaque filiale réalisant des ventes à l'étranger a son propre DISC auquel les commissions sont attribuées. Aux fins de la présente décision, les DISC associées à des filiales n'exerçant pas d'activités en Virginie seront désignées sous le nom de "Non-Virginia DISC Group" (groupe de DISC n'exerçant pas d'activités en Virginie).
Après vérification, le département a établi un impôt supplémentaire sur la base de la consolidation de toutes les DISC avec le contribuable en vertu de l'article58-151.083, l'inclusion des redevances incorporelles dans le revenu imposable et certains autres ajustements non contestés.
Dans les 90 jours suivant l'évaluation, le contribuable a demandé la correction d'une évaluation erronée en vertu du §58-1118 en protestant contre l'ajustement DISC et la répartition des revenus de redevances incorporelles.
DÉTERMINATION
Les revenus de redevances provenant de biens incorporels situés dans un pays étranger sont inclus dans le revenu imposable fédéral. La loi de Virginia en vigueur pour 1978 et 1979 ne permettait pas de soustraire ces revenus dans le calcul du revenu imposable en Virginia. §58-151.013(c)(9) (Foreign Source Income) est une modification récente qui entre en vigueur pour les années fiscales commençant le ou après le mois de janvier 1, 1981. Par conséquent, le revenu des redevances est inclus dans le revenu imposable de la Virginia.
§58-151.038 exige l'attribution des loyers nets et des redevances provenant de biens immobiliers et de biens meubles corporels à l'État dans lequel ces biens sont situés. Les redevances provenant de biens incorporels ne sont pas affectées et doivent donc être réparties.
L'objectif du §58-151.083 L'ajustement consiste à soumettre à l'impôt sur le revenu de Virginia les revenus provenant d'activités exercées en Virginia. La loi fédérale permet aux sociétés de transférer une partie de leurs bénéfices provenant d'exportations qualifiées vers un DISC et de reporter ainsi l'impôt fédéral sur le revenu. En raison de cette distorsion des revenus provenant d'activités commerciales exercées en Virginia, le ministère exige un § 58-151.083 l'ajustement.
Le contribuable a contesté l'ajustement en ce qui concerne l'une quelconque de ses DISC au motif qu'il était inconstitutionnel, en invoquant les éléments suivants Westinghouse Electric Corporation v. James H. Tully, [440 Ñ.Ý.S. 397 (6119/81).]
Le service Westinghouse L'affaire a été jugée par la division d'appel de la Cour suprême de New York et a fait l'objet d'un appel devant la Cour d'appel (la plus haute juridiction de l'État de New York). Le ministère a examiné l'avis et n'est pas convaincu. Comparez la décision administrative 81-9-B du département des impôts de l'État de West Virginia, qui va dans le sens contraire.
Le ministère s'est récemment penché sur cette question et a décidé que l'ajustement pour les DISC est autorisé par le § 58-151.083 et ne constitue pas une violation de la Constitution des États-Unis. Une copie de la décision datée de janvier 13, 1982 est jointe pour votre commodité.
Toutefois, la majeure partie de l'évaluation est due à la consolidation du groupe DISC non-Virginia. Les revenus attribués au Non Virginia DISC Group proviennent de filiales qui n'exercent pas d'activités en Virginia. Les dépenses liées à ces DISC ont été supportées par les filiales concernées, et non par le contribuable. Bien que le Non-Virginia DISC Group fausse les revenus de ses filiales liées, il ne semble pas fausser les revenus du contribuable provenant d'activités exercées en Virginia.
Puisque § 58-151.083 autorise le département à ajuster équitablement l'impôt de la manière qu'il détermine, je décide que l'évaluation doit être corrigée afin d'exclure du §58-151.083 ajustement uniquement pour le groupe DISC Non-Virginia. L'ajustement pour le reste des DISC est correct. L'inclusion des revenus de redevances incorporelles dans le revenu imposable est correcte.
Vous recevrez sous peu une évaluation corrigée qui devra être payée rapidement afin d'éviter des frais d'intérêt supplémentaires.
Il convient de noter que la question du § 58-151.083 La Cour de circuit de la ville de Richmond, Division I, est actuellement saisie de l'affaire intitulée General Electric Company c. Commonwealth de Virginia. Vous pouvez souhaiter préserver vos recours judiciaires en attendant la décision finale dans l'affaire de la General Electric en déposant une demande de protection en vertu de l'article 58-1119.1 limitée à la question de la DISC.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal