Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Retour combiné
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
11-29-1982
29 novembre 1982
Re : §58-151.087 Pénalité pour défaut de déclaration d'une société
Déclarations d'impôt sur le revenu pour l'exercice clôturé en octobre 1980
§58-151.079; Autorisation de déposer une déclaration consolidée pour
Tous les contribuables susmentionnés Début de l'exercice clôturé
Octobre 1980
Chère ********************
Dans votre lettre datée de septembre 1, 1982, vous demandez une exonération de la pénalité imposée aux sociétés susmentionnées et vous demandez également l'autorisation de déposer une déclaration fiscale consolidée pour l'exercice clos en octobre 1980.
FAITS
Le contribuable et ses filiales exercent tous leurs activités exclusivement en Virginie. Toutes les sociétés du groupe affilié ont déposé des déclarations distinctes en Virginie pour les années précédentes, à l'exception de la filiale nouvellement constituée, For. Exercice fiscal se terminant en octobre 1980 Le contribuable a déposé des déclarations consolidées au niveau fédéral et en Virginia, faisant état d'une perte. Lorsque le Département a imposé la pénalité pour défaut de production sur ********* et *********, parce que le contribuable a contesté l'imposition de la pénalité pour défaut de production et a demandé l'autorisation de produire une déclaration consolidée.
Le contribuable soutient que les activités commerciales de la société mère et des filiales changent considérablement après la réorganisation et que l'exercice fiscal terminé le 31, 1980 devrait être considéré comme l'année fiscale initiale des sociétés et, par conséquent, comme l'année d'élection pour la détermination de l'option de dépôt aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie.
DÉTERMINATION
Tel qu'il existait les années précédentes, §58-151.079 a permis aux sociétés de choisir de déposer des déclarations séparées ou consolidées la première année où deux ou plusieurs sociétés affiliées étaient tenues de déposer des déclarations en Virginia. Toutes les sociétés, à l'exception de *****, ont choisi de déposer des déclarations séparées pour les années précédentes. L'ajout d'une filiale à 100 % telle que **************** n'entraîne pas de choix de déclaration aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, puisque les autres sociétés affiliées ont déjà procédé à un choix de déclaration.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait.
En conséquence, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour 1980 est refusée.
Une déclaration séparée doit être préparée et déposée et toute taxe due doit être payée avec des intérêts. La pénalité imposée pour défaut de dépôt des déclarations séparées sera réduite si les déclarations ne sont pas déposées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas déposées dans ce délai, la pénalité pour défaut de paiement sera appliquée aux déclarations, le cas échéant.
§58-151.079 a été modifiée pour permettre aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant à partir du mois de janvier 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'affecte pas le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
L'autorisation est accordée par la présente de déposer une déclaration combinée pour les années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 1981 qui inclut toutes les sociétés affiliées faisant des affaires en Virginia aux conditions suivantes :
1. Des annexes doivent être jointes à la déclaration combinée et contenir toutes les informations qui figureraient dans une déclaration séparée de Virginia pour chacun des membres éligibles du groupe affilié. Voir les sections 58-151.079 et 58-151.081.
2. Dans le calcul du revenu imposable en Virginia de chaque membre éligible du groupe affilié, il sera ajouté au revenu imposable fédéral le montant de toute déduction de perte d'exploitation nette ou autre déduction qui a été reconnue aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qui a compensé d'autres revenus dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia pour d'autres années d'imposition. Voir, par exemple, le règlement de l'impôt fédéral sur le revenu 1.1502-79.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal