Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Biens meubles corporels achetés par les agriculteurs pour être utilisés dans la production agricole
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-29-1982
29 octobre 1982
Re : § 58-1118 Application/taxe d'utilisation
Chère ****************
Cela fera référence à ma lettre de détermination de décembre 17, 1980, concernant votre demande § 58-1118, et à notre audience de juin 22, 1981 sur le même sujet.
FAITS
*********** exploite des serres destinées à la production de produits horticoles pour le marché. Cent quatre serres couvertes de plastique sont exploitées, équipées de systèmes de ventilation, de chauffage et de refroidissement, de fertilisation, d'irrigation et de contrôle de l'environnement.
Le système de chauffage/refroidissement est constitué de tuyaux soudés entre eux pour créer une zone de chauffage/refroidissement "" . Le tuyau, qui transporte l'eau pour le chauffage/le refroidissement, est suspendu par des crochets "S" à des supports reposant sur le cadre de la serre.
Le système d'irrigation se compose d'un puits, d'une pompe, d'un réservoir sous pression et d'un système de distribution. Le système de distribution se compose d'un tuyau en plastique qui est relié au type particulier de système à utiliser pour distribuer l'eau, qui peut être un système de brumisation, un système d'arrosage, un système de goutte-à-goutte ou un tuyau manuel. Chacun de ces systèmes peut être déconnecté du tuyau principal et déplacé d'un endroit à l'autre de la serre.
Le système de fertilisation consiste en un ensemble de conduites, reliées au réseau de distribution d'eau, dans lesquelles l'engrais liquide mélangé à l'eau est poussé par la pression de l'eau. L'engrais liquide est stocké dans un réservoir situé sur le sol de la serre et relié par un tuyau à des injecteurs. Le système d'injection est relié aux lignes d'engrais, qui sont constituées de tubes flexibles. Un système de vannes contrôle le débit de l'engrais.
Le système de contrôle environnemental contrôle la température et le débit d'eau et consiste en une armoire métallique reliée à une source d'énergie électrique. Le système contrôle le débit d'eau dans le système d'irrigation par le biais de vannes électriques et de minuteries, et contrôle également les pompes de circulation dans le système de chauffage. L'armoire peut être posée sur le sol ou montée sur une colonne.
Les serres elles-mêmes sont constituées de cadres métalliques recouverts de polyéthylène spécialement conçu pour augmenter la diffusion de la lumière et la rétention de la chaleur. le polyéthylène est remplacé chaque année.
DÉTERMINATION
Avant le mois de juillet 1, 1979, § 58-441.6© de l'Union européenne. Code de Virginie n'a étendu l'exemption qu'aux biens meubles corporels achetés par les agriculteurs pour être utilisés dans la production agricole. Cette exonération, qui était en vigueur pendant la période de votre audit, était limitée aux biens meubles corporels qui conservaient leur identité en tant que tels et ne s'étendait pas aux biens incorporés ou fixés à des biens immobiliers. Depuis juillet 1, 1979, le § 58-441.6© a été élargi pour exonérer les biens meubles corporels utilisés dans la production agricole, même si ces biens sont fixés à des biens immobiliers. Les matériaux de construction structuraux continuent d'être soumis à la taxe, même si la structure peut être utilisée dans la production agricole.
Le ministère a toujours interprété les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation (sauf indication contraire) comme s'appliquant uniquement aux biens meubles corporels qui restent corporels après leur utilisation. Les biens qui font partie des biens immobiliers au moment de leur utilisation dans la production agricole ne sont donc pas exonérés de la taxe. Ce concept a été implicitement reconnu par le législateur lorsque le § 58-441.6© a été modifié en 1979.
Après avoir examiné les faits de cette affaire, nous avons déterminé que plusieurs éléments qui ont été jugés imposables lors de l'audit sont en fait des biens meubles corporels et restent en tant que tels lors de leur utilisation dans la production agricole. Ces articles seraient exonérés de la taxe. Par conséquent, la partie du passif de l'audit représentant les frais pour le système de brumisation, le système d'arrosage, le système de tuyaux goutte à goutte, les tuyaux portatifs, le réservoir d'engrais et les injecteurs sera supprimée.
Cependant, le système de chauffage, les conduites d'eau d'irrigation, les systèmes de contrôle de l'environnement et le revêtement en polyéthylène des serres sont fixés à des biens immobiliers et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération en vertu de la loi en vigueur au cours de la période d'audit. Un représentant de notre division des impôts fonciers, qui possède une grande expertise en matière de classification des biens immobiliers et des biens meubles corporels, a confirmé le statut des articles en question à la suite d'une visite de votre exploitation de serres.
Bien que tous ces articles, à l'exception de la couverture de serre en polyéthylène, soient désormais exonérés de la taxe en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-441.6(c), Je ne vois aucune raison de retirer ces éléments de l'audit.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal