Type d'impôt
Droits de succession
Description
Droits de donation
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
10-22-1982
22 octobre 1982
Re : § 58-1118 Demande/impôt sur l'état
Cher**********
Ce document répond à votre demande d'exonération, au nom de la succession de *****, de l'impôt sur les successions en Virginie.
QUESTIONS
La succession de ******* demande un crédit sur l'impôt sur les successions de Virginie payable en 1982 pour le montant de l'impôt sur les donations de Virginie de ******* payé par le donateur en 1980. La succession s'appuie sur Commonwealth v. Lewis, 208 Va.221, 156 S.E.2d 589 (1967), un avis fondé sur les lois de Virginie relatives à l'impôt sur les successions & et les donations, applicables jusqu'en janvier 1, 1980, et sur la position alors en vigueur de l'Internal Revenue Service, permettant à un État de certifier à l'I.R.S. que les impôts sur les donations payés antérieurement sont considérés comme des impôts sur les décès payés par l'État.
Le département des impôts refuse ce crédit car il n'existe actuellement aucune disposition légale permettant d'accorder un crédit pour les droits de donation payés, que ce soit dans la loi sur l'impôt sur les successions de Virginie (Virginia Estate Tax Act), qui s'applique aux transferts des personnes décédées le ou après le 1, 1980, ou dans l'Internal Revenue Code et les règles & promulguées en vertu de ce dernier.
FAITS
En janvier, 1979, le défunt, ****** , a fait un don à son fils, ******* , de 25.6 acres dans le comté de ***** , en Virginie. Une taxe sur les donations en Virginia de ****** a été payée sur ce transfert. Le bien a été évalué sur la déclaration d'impôt sur les donations à ****** $.
************* est décédé en octobre 23, 1981. Comme cela s'est produit dans les trois ans suivant la date de la donation, la valeur du bien à la date du décès, soit ****, a été réintégrée dans sa succession aux fins de l'impôt fédéral sur les successions. L'impôt sur les donations précédemment payé à la Virginie n'est pas déductible dans la déclaration fédérale. Cependant, dans sa déclaration d'impôt sur les successions en Virginia, le contribuable a déduit de l'impôt dû de ***** un crédit pour l'impôt sur les donations précédemment acquitté de **** $, ce qui a permis à la Virginia de ne percevoir que ***** $ d'impôt sur les successions sur une succession imposable de **** $. Un avis d'imposition a donc été émis le 4, 1982, pour un montant de ***** $ plus des intérêts de ***** $, pour un montant total de ************* $.
DÉTERMINATION
En vertu de l'ancienne loi sur l'impôt sur les successions de Virginie, § 58-158 de la loi sur l'impôt sur les successions de Virginie (Virginia Inheritance Tax law). Code de Virginie à condition qu'un crédit soit accordé sur l'impôt pour tout impôt sur les donations payé antérieurement. Commonwealth c. Lewis, supraLa Commission européenne, par exemple, a interprété l'impôt sur les successions "" sur lequel l'impôt sur les donations pouvait être imputé comme se référant également à l'impôt "pick-up" imposé par le § 58-162, un impôt minimum alternatif basé sur le crédit d'impôt sur les décès de l'État dans la déclaration fédérale de l'impôt sur les successions.
1980L'Assemblée générale de Virginie ( 1978 ) a remplacé les lois sur l'impôt sur les successions et les donations ( & ) par un impôt sur les successions (Estate Tax) pour les transferts effectués à partir du 1er janvier 2010 ( 1). § 58-238.3 de la nouvelle loi sur l'impôt sur les successions impose une taxe "à hauteur du crédit fédéral." § 58-238.2 définit "le crédit fédéral" comme le "montant maximum du crédit pour les impôts sur les décès de l'État autorisé par le § 2011 du code des impôts des États-Unis 1954, tel qu'amendé ....." La nouvelle loi sur l'impôt sur les successions ne prévoit nulle part de crédit pour les impôts payés en vertu de l'ancienne loi sur l'impôt sur les donations.
L'Assemblée générale a choisi de faire table rase du passé, sans se référer aux anciennes lois sur l'impôt sur les successions & Gift Tax, si ce n'est pour noter que les anciennes lois s'appliqueraient aux impôts dus au titre des successions des personnes décédées avant le 1, 1980, et pour les transferts effectués au plus tard à cette date. Le défunt dans la présente controverse est décédé après cette date, et sa succession est imposable en vertu des nouvelles lois sur l'impôt sur les successions en Virginie. Il serait donc illégal pour le département de permettre à ce contribuable d'utiliser un crédit autorisé par le § 58-158 et le § - . Lewis puisqu'elles ne sont pas le droit applicable en l'espèce.
En outre, l'I.R.S. Revenue Ruling 81-302, publié en décembre 28, 1981, qui rejette la certification de l'impôt sur les donations de l'État payé aux fins du crédit fédéral pour les impôts sur les donations de l'État, met fin à la demande de la succession. Cette décision annule explicitement les Revenue Rulings 71-355 et 75-63 qui autorisaient la certification de l'impôt sur les donations payé par l'État. Par conséquent, en supposant que [árgú~éñdó~] si nous accordons à la succession un crédit sur l'impôt sur les successions de Virginie, la succession serait toujours redevable sur la déclaration fédérale d'impôt sur les successions du montant crédité, puisque nous ne pouvons pas certifier ce montant à l'I.R.S. en tant qu'impôt sur les successions de l'État. la mort les impôts payés.
Notre décision finale est donc de rejeter votre demande d'exonération de l'impôt sur les successions et des intérêts, étant donné qu'il n'existe aucune autorité en vertu de la loi de Virginie ou de la loi fédérale permettant d'accorder un crédit pour les impôts sur les donations payés sur l'impôt sur les successions de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal