Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
fabrication
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
10-19-1982
19 octobre 1982
Re : § 58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère ***************
Cette lettre répond à votre correspondance de juin 2, 1982 dans laquelle vous demandez une exonération des taxes sur les ventes imposées à votre client, ******* , à la suite d'un audit couvrant la période allant de mars 1, 1979 à juin 30, 1981.
Les faits
******* a exercé à Roanoke pendant plus de 37 ans en tant que commerçant de détail dans le domaine de la vente de verre taillé sur mesure. Elle n'a jamais réparé de verre, elle vend uniquement du verre neuf coupé selon les spécifications du client, et installe occasionnellement le verre. ******* achète des piles de verre et, au fur et à mesure de la commande du client, une feuille de verre provenant de l'étagère appropriée en termes de taille et de type est amenée sur une table de découpe pour être mesurée, marquée et coupée selon les spécifications du client. L'empilage du verre est effectué à l'aide d'un chariot élévateur, mais tous les autres travaux sur le verre sont effectués manuellement. ******* fabrique généralement des plateaux de table, des étagères, du verre à vitre, certains pare-brise et autres vitrages automobiles, certaines contre-fenêtres, du verre plat, des miroirs, des fenêtres isolées, du verre de sécurité et du plexiglas. Le travail est entièrement réalisé selon les spécifications du client ; il n'y a pas d'opération de type chaîne de montage. Il n'y a pas non plus d'inventaire des produits finis : une fois le verre coupé et terminé, le client en prend possession et, parfois, ****** l'entrepose sur le terrain du client.
Détermination
L'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue aux articles 58-441.6 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie prévoit une exemption pour :
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- "...les matières industrielles destinées à être traitées, fabriquées, raffinées ou transformées en biens meubles corporels pour la revente, lorsque ces matières industrielles entrent dans la production du produit fini ou en deviennent un élément constitutif ; ces termes ne comprennent pas non plus les matières industrielles qui sont enduites ou imprégnées dans le produit à un stade quelconque de son traitement, de sa fabrication, de son raffinage ou de sa transformation pour la revente ; Ces termes ne comprennent pas non plus les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente ; ces termes ne comprennent pas non plus les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes, les caisses, les fûts ou les sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de l'expédition ou de la vente."
- "...les matières industrielles destinées à être traitées, fabriquées, raffinées ou transformées en biens meubles corporels pour la revente, lorsque ces matières industrielles entrent dans la production du produit fini ou en deviennent un élément constitutif ; ces termes ne comprennent pas non plus les matières industrielles qui sont enduites ou imprégnées dans le produit à un stade quelconque de son traitement, de sa fabrication, de son raffinage ou de sa transformation pour la revente ; Ces termes ne comprennent pas non plus les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente ; ces termes ne comprennent pas non plus les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes, les caisses, les fûts ou les sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de l'expédition ou de la vente."
Pour déterminer si une exploitation est industrielle ou non, le ministère s'est appuyé sur plusieurs critères, notamment l'existence d'une chaîne de montage hautement mécanisée, la taille de l'usine, l'importance des stocks, l'investissement en capital et le nombre d'employés. La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Commonwealth v. Coopérative Orange Madison (220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532, 1980) a implicitement validé l'utilisation de ce critère. Sur la base des informations fournies au département, il semblerait que le test industriel ne soit pas rempli. Par conséquent, ********* n'est pas exonéré de la taxe et il n'y a aucune raison d'adapter les conclusions de l'auditeur. Par conséquent, la réparation ne peut être accordée.
Nous croyons comprendre que votre question concernant le capital non imposé par ailleurs a été résolue.
Si le contribuable souhaite une conférence avec moi, il doit en faire la demande dans les trente (30) jours. Si je n'ai pas de nouvelles de votre part à l'expiration d'un délai de trente (30) jours, cette décision deviendra définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal