Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Limites de l'évaluation
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-15-1982
15 octobre 1982
Contribuable :
Re : § 58-1118. - FYE 7/75, 7/76
§ 58-151.0104 - Limites de l'évaluation
Variation du revenu imposable fédéral
Chère ********************
Cette demande d'allègement découle de deux évaluations basées sur des modifications du revenu imposable fédéral effectuées par l'Internal Revenue Service plus de trois ans après que les déclarations de Virginia ont été déposées. Une première décision a été prise le février 23, 1981, selon laquelle aucun allègement n'était justifié, mais le contribuable a eu la possibilité de demander une audition. Le contribuable l'a fait et, après avoir entendu et réexaminé le fond de l'affaire, j'estime à nouveau qu'aucun allègement n'est justifié.
Les faits
Le contribuable a déposé dans les délais les déclarations fédérales et de Virginie pour toutes les années concernées. Dans sa déclaration pour l'exercice fiscal se terminant en juillet 1978, le contribuable avait des crédits fédéraux excédentaires pour le crédit d'impôt à l'investissement et le crédit pour les nouveaux emplois qui ont été reportés sur les déclarations fédérales pour les exercices fiscaux se terminant en juillet 1975 et en juillet 1976. L'Internal Revenue Service a procédé à des remboursements pour ces années. Par la suite, l'Internal Revenue Service a contrôlé les déclarations du contribuable et a augmenté le revenu imposable fédéral du contribuable pour les exercices fiscaux se terminant en juillet 1975 et en juillet 1976. Le délai de prescription fédéral ayant expiré, l'Internal Revenue Service n'a pas pu procéder directement à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Toutefois, l'Internal Revenue Service a utilisé l'augmentation du revenu imposable fédéral pour ces années dans le calcul des crédits et des remboursements autorisés pour ces années et les années suivantes.
Le contribuable n'a pas déclaré la modification du revenu imposable fédéral comme l'exige le § 58-151.0103. À la suite d'un contrôle effectué par le personnel du ministère, ce dernier a établi un impôt supplémentaire sur la base du revenu imposable fédéral révisé pour les exercices fiscaux se terminant en juillet 1975 et en juillet 1976.
Dans les 90 jours, le contribuable a demandé un allègement en vertu des articles58-1118 au motif que l'évaluation de la Virginia était prescrite par le délai de prescription de trois ans prévu aux articles 58-151.0104.
Détermination
Les délais de prescription sont créés exclusivement par la loi. Il se trouve que le Congrès des États-Unis et l'Assemblée générale de Virginie ont tous deux adopté une limitation générale similaire : trois ans à compter du dépôt d'une déclaration. Ce délai de prescription s'applique à la fois aux cotisations d'impôt supplémentaire et aux demandes de remboursement. Plusieurs exceptions à la limitation générale ont été créées. L'une des exceptions est contenue dans le §58-151.0104 qui permet d'établir une cotisation à tout moment si le contribuable omet de déclarer un changement ou une correction "augmentant son revenu imposable fédéral...."
Il n'est pas contesté que l'Internal Revenue Service a modifié ou corrigé le revenu du contribuable en l'augmentant. Le fait que l'Internal Revenue Service ne puisse utiliser le revenu corrigé que pour limiter ou réduire un crédit admissible au cours d'une année ultérieure n'a aucune incidence sur l'effet du revenu corrigé en vertu de la loi de Virginie.
En conséquence, votre demande de redressement est rejetée. Vous recevrez sous peu une facture pour la cotisation et les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal