Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication de produits de bonneterie pour la distribution en gros, frais de location/maintenance d'ordinateurs
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
fabrication
Date d'émission
10-13-1982
13 octobre 1982
Re : 58-1118 Application/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********
Cette réponse fait suite à la demande de mars 15, 1982, présentée par ********* , qui sollicite la correction d'une évaluation datée de décembre 30, 1981, de la taxe sur les ventes et l'utilisation couvrant la période allant de janvier 1979 à octobre 1981. La dette en question est une taxe d'utilisation de ***** $ et une pénalité de ***** $, plus les intérêts.
FAITS
******** fabrique des articles de bonneterie pour la distribution en gros à partir de son usine de Danville. Le système informatique de l'entreprise contrôle l'inventaire des matières premières entrantes, planifie le fonctionnement des machines et organise l'expédition des produits sortants dans les délais impartis. Il n'est pas utilisé pour la production d'articles destinés à la revente.
Lors d'un contrôle effectué sur le site ****, l'auditeur du département a tenu la société pour responsable de la taxe d'utilisation sur les achats et fournitures pour lesquels la taxe de vente ou d'utilisation n'avait pas été payée, ainsi que de la taxe d'utilisation sur les locations de matériel informatique et sur les frais liés aux contrats d'entretien de ce matériel. ******* soutient que le système informatique fait partie intégrante de son activité de fabrication et que la réparation et l'entretien du système peuvent donc bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du § 58-441.6. L'entreprise conteste en particulier l'imposition d'une pénalité, étant donné que les locations d'ordinateurs et les contrats de maintenance étaient des éléments nouveaux qui n'apparaissaient pas dans les insuffisances d'audit antérieures.
DÉTERMINATION
Les § 1-63 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations (publiés en janvier 1, 1979) définissent l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux fabricants industriels. Cet article prévoit expressément que la taxe s'applique à "tous les biens utilisés dans les fonctions d'administration et de distribution." Les termes "administration" et "distribution" sont spécifiquement définis comme suit :
L'administration comprend tous les travaux administratifs, tels que la production des ventes, le bureau général et le recouvrement ; les travaux de bureau dans la production, tels que la préparation des dossiers de travail, des dossiers de production et des relevés de temps ; l'achat, le transport, la réception et l'essai des matières premières avant la production.
La distribution comprend toutes les opérations postérieures à la production, telles que le stockage, l'exposition, la vente, le chargement et l'expédition des produits finis.
Selon les faits exposés dans votre demande, l'ordinateur en question tient un registre des stocks de matières premières, planifie le fonctionnement des machines et organise l'expédition des produits sortants dans les délais impartis. Le ministère est donc d'avis que les fonctions de l'ordinateur en question relèvent des définitions de "administration" et "distribution." Ainsi, les frais de location et de maintenance de l'ordinateur sont soumis à l'impôt. Les pénalités relatives à ces éléments seront toutefois supprimées, car il s'agit de nouveaux éléments d'audit pour l'entreprise.
Une évaluation révisée sera émise pour refléter cet ajustement, et l'évaluation devra être payée avec les intérêts courus à ce jour. Si, toutefois, vous souhaitez une audition sur cette question, veuillez m'en informer dans les 30 jours. Dans le cas contraire, cette lettre sera considérée comme une décision finale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal