Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus, revenus de redevances, gains ordinaires, DISC
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
10-08-1982
Octobre 8. 1982
Objet : Demande de correction
Évaluations de l'impôt sur le revenu des sociétés
Pour l'exercice clos 5/31/77 et 5/31/78,
Période de sept mois terminée le 12/31/78 et le
L'année civile 1979
Chère *************
Votre demande datée de mai 26, 1981, de correction de l'impôt sur le revenu des sociétés établi pour les périodes imposables susmentionnées a été examinée et discutée avec mon personnel. Votre demande soulève quatre questions que j'examinerai dans l'ordre où vous les avez présentées.
1. Nexus
Il s'agit de la question principale, car une décision favorable rendrait les autres questions sans objet. À cet égard, vous exprimez la conviction que ******* n'a pas de lien "" avec la Virginie et vous étayez cette conviction en déclarant que ***************
a) ********* n'a pas d'établissement en Virginie,
b) ********* n'a pas d'inventaire en Virginie, et
c)*********Les vendeurs font du travail missionnaire, uniquement en Virginie.
Apparemment, cette question n'a pas été soulevée auparavant puisque je constate que la société a déposé des déclarations faisant état de biens, de salaires et de ventes en Virginie depuis un certain nombre d'années, puisque je ne trouve aucune référence à "nexus" dans la correspondance antérieure et puisque rien n'indique que la question ait été soulevée avec notre auditeur sur le terrain.
La loi de Virginia impose un impôt à toutes les sociétés ayant des revenus de source de Virginia, sous réserve des exceptions prévues à l'article 58-151.03 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie et les limitations prévues par l'U.S.C.A. §§ 381-385 (Public Law 86-272).
Le § 58-151.03 du code prévoit l'exonération de certaines sociétés soumises à d'autres impôts d'État au lieu de l'impôt sur le revenu des sociétés et la loi publique 86-272 limite le pouvoir d'un État d'imposer un impôt sur le revenu d'une société dont la seule activité dans l'État consiste à solliciter des commandes pour des ventes de biens meubles corporels devant être exécutées par expédition ou livraison depuis l'extérieur de l'État.
Bien que la société n'ait pas de bureau ni de stock en Virginie, je crois comprendre qu'elle a des représentants dans cet État qui non seulement sollicitent des ventes d'équipements de réfrigération industrielle, mais qui fournissent également une assistance technique importante pour l'installation et l'entretien des équipements vendus.
Je suis d'avis que les activités de la société en Virginie dépassent les limites de la loi publique 86-272 et qu'elle est par conséquent assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie pour les revenus provenant de sources situées dans cet État.
2. Revenus de redevances sur les brevets
Comme expliqué dans l'audit, § 58-151.038, avant la modification de 1981, prévoit l'attribution des redevances nettes provenant de biens immobiliers et de biens meubles corporels, mais laisse les redevances nettes provenant de biens meubles incorporels en tant que revenu répartissable.
3. Gains ordinaires
Les gains ordinaires dont il est question ici sont ceux qui figurent à la ligne 9(b) du formulaire fédéral 1120 en tant que "Net gain or (loss) from Form 4797, line 11, Part II, qui sont des gains ordinaires et, par conséquent, répartissables en vertu de la loi de Virginie. Voir Commonwealth de Virginie v. Champion International Société.
4. DISC Dividendes
Bien que vous ne soyez pas d'accord avec la façon dont le Département traite les revenus du DISC, vous avez été informé de nos politiques établies à cet égard et des raisons qui les motivent. Les questions que vous soulevez sont actuellement pendantes devant le Circuit Court de la ville de Richmond dans l'affaire Général Compagnie d'électricité v. Commonwealth de Virginie. Nous pensons que notre position est solidement fondée sur les lois fiscales de Virginie et nous pensons qu'elle sera soutenue par les tribunaux.
Pour les raisons susmentionnées, les questions soulevées par votre demande de correction sont rejetées et les cotisations d'impôt d'un montant total de *********, majorées des intérêts courus à ce jour, doivent maintenant être payées. Toutefois, en ce qui concerne le revenu DISC, qui est actuellement en instance devant le tribunal, vous pouvez souhaiter déposer des demandes de protection en vertu des dispositions du § 58-1119.1 de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal