Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration combinée pour toutes les sociétés affiliées exerçant des activités en Virginie
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
02-17-1982
17 février 1982
Re : §58-151.079 - Autorisation de déposer une déclaration consolidée
[************************(Páré~ñt)]
Cher**************
**************** (Parent) a demandé l'autorisation de déposer une déclaration consolidée de Virginie pour ses filiales détenues par 100% et mentionnées ci-dessus. Les filiales ont déposé des déclarations séparées dans le passé pour les exercices fiscaux se terminant en avril 30. Bien que cela ne soit pas indiqué dans sa demande, je supposerai, aux fins de la présente décision, que la société mère ne fait pas elle-même d'affaires en Virginie et que les filiales énumérées ci-dessus sont toutes des sociétés affiliées autorisées à déposer une déclaration consolidée en Virginie au sens de l'article 58-151.081.
Tel qu'il existait les années précédentes, §58-151.079 a permis aux sociétés de choisir de déposer des déclarations séparées ou consolidées la première année où deux ou plusieurs sociétés affiliées étaient tenues de déposer des déclarations en Virginie. Les sociétés concernées par cette demande ont choisi de déposer des déclarations séparées.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait. Bien qu'il semble que les sociétés concernées par cette demande aient, par le passé, exercé leurs activités uniquement en Virginie, il se peut qu'une ou plusieurs d'entre elles se soient étendues à un autre État ou qu'elles envisagent une telle expansion.
En conséquence, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal clôturé le 30, 1981 est refusée.
§ 58-151.079 a été modifiée pour permettre aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'a pas d'incidence sur le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
L'autorisation est accordée par la présente de déposer une déclaration combinée pour toutes les sociétés affiliées exerçant une activité en Virginie aux conditions suivantes :
1. La déclaration combinée doit être accompagnée de tableaux contenant toutes les informations qui figureraient dans une déclaration séparée de Virginie pour chacun des membres éligibles du groupe affilié. Voir §§58-151.079 et 58-151.
2. Dans le calcul du revenu imposable en Virginia de chaque membre éligible du groupe affilié, il sera ajouté au revenu imposable fédéral le montant de toute déduction de perte d'exploitation nette ou autre déduction qui a été reconnue aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qui a compensé d'autres revenus dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia pour d'autres années d'imposition. Voir, par exemple, le règlement de l'impôt fédéral sur le revenu 1.1502-79.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal