Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Déterminer si une opération est industrielle
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Base d'imposition
Date d'émission
09-22-1982
22 septembre 1982
Re : 58-1118 Application/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
Cette lettre répond à votre correspondance de mai 28, 1982 et à l'audience de septembre 9, 1982 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, **************** , à la suite d'un récent audit.
Les faits
*********** est engagé dans la production de pièces de machines de précision. *************emploie deux personnes à temps plein et cinq personnes à temps partiel pour la production, estime ses ventes annuelles à environ150,000, occupe une usine d'environ 3,500 pieds carrés, et vend principalement au département de la marine des États-Unis et à des fabricants industriels.
Détermination
§ 58-441.6 de l'Union européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les machines et outils, le carburant, l'électricité et les fournitures utilisés dans l'industrie manufacturière. La Cour suprême de Virginie, dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), a soutenu la position du ministère selon laquelle cette exemption ne s'appliquait qu'aux personnes fabriquant des produits alimentaires. au sens industriel du terme.
Pour déterminer si une opération est industrielle, le ministère a évalué l'investissement en capital de l'opération, la taille de l'usine, la gestion des stocks et le degré de mécanisation, indices qui ont été implicitement validés par le tribunal dans l'affaire Département de la Fiscalité v. Service agricole coopératif Orange-Madison, 220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532 (1980). Dans le cas présent, la technologie et l'ingénierie impliquées dans la production du produit sont avancées ; cependant, l'opération ******** elle-même emploie un petit nombre de salariés, dispose d'une petite usine, n'a pas de ligne d'assemblage mécanisée et a un stock de produits finis très limité. Nous ne pouvons donc pas considérer que ********* est un fabricant industriel au sens de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Nous tenons également à souligner que le ministère n'a pas l'intention de pénaliser les petits entrepreneurs en leur refusant l'exonération de la fabrication industrielle. Toutefois, le terme "industrial" tel qu'il est utilisé dans le Virginia Code § 58-441.6 doit être prise en considération. Si la loi avait voulu exonérer toutes les personnes exerçant une activité manufacturière, quelle que soit la nature de l'opération, le terme "industrial" serait superflu. Au contraire, le terme "industriel" limite l'exemption.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder un allègement de la cotisation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal