Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts à valoir sur l'impôt sur le revenu de ses actionnaires en Virginia
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
09-22-1982
22 septembre 1982
Chère ******************
La présente fait suite à votre demande de rectification de l'impôt sur le revenu des personnes physiques datée du mois d'août 28, 1980, introduite au nom des contribuables susmentionnés.
Tous les candidats résident en Virginia et sont assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur les revenus imposables définis par les articles 58-151.013 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. Au cours des années 1977, 1978 et 1979, chacun des demandeurs était actionnaire de ********** , une société de Virginia ayant choisi de se constituer en société de type Subchapter S aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Vous avez établi que ******* exerce ses activités en Caroline du Nord et au Kentucky, ainsi qu'en Virginia ; que la Caroline du Nord et le Kentucky ne reconnaissent pas le choix de la sous-catégorie S ; et que la société a dû payer des impôts sur le revenu à la Caroline du Nord et au Kentucky sur une partie de ses revenus pour les années 1977, 1978 et 1979. En conséquence, la seule question qui se pose est de savoir si tous les revenus de ********* attribuables à chacun de ses actionnaires de Virginie dans le cadre de son choix de Subchapter S sont ou non inclus dans le revenu imposable de ces actionnaires en Virginie.
L'impôt sur le revenu de Virginia est prélevé sur le revenu imposable de Virginia, qui est défini par le § 58-151.013 du code de Virginia comme le revenu imposable fédéral, sous réserve des ajouts et soustractions spécifiques prévus par les sous-sections (b) à (h). Aucune soustraction n'est prévue pour toute partie du revenu attribuable aux actionnaires de Virginia d'une société dans le cadre de l'option Subchapter S. Par conséquent, 211 ces revenus sont inclus dans le revenu imposable de la Virginia.
Vous soutenez dans votre argumentation que les revenus de ***** conservent leur statut de société et que l'impôt du ministère sur les parts des actionnaires dans les revenus gagnés en dehors de Virginia est un impôt indirect sur les revenus de ******** et donc un impôt inconstitutionnel et discriminatoire qui pèse sur le commerce interétatique et équivaut à une imposition multiple. À l'appui de cette affirmation, vous avez cité les cas suivants Exxon c. Department of Revenue of Wisconsin, Northwestern States Portland Cement Company c. Minnesota et plusieurs autres. Ces affaires ne semblent toutefois pas pertinentes pour la présente question, puisqu'elles concernent toutes les deux des revenus de sociétés gagnés dans le cadre d'un commerce interétatique.
En l'espèce, ******* a volontairement choisi de ne pas être imposée comme une société aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais de voir ses revenus imposés comme ceux de ses actionnaires. Étant donné que Virginia reconnaît ce choix, ce sont ses lois relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui s'appliquent, et non celles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés. Je suis donc d'avis que ******* n'a pas conservé son statut de société aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qu'il n'est pas question d'un impôt indirect sur les revenus de ********.
La question de l'octroi d'un crédit aux actionnaires de ******** pour les impôts sur le revenu payés par la société aux États de Caroline du Nord et du Kentucky est clairement abordée par les articles 58-151.015 du code. Cette section prévoit que, dans certaines circonstances, les contribuables peuvent bénéficier d'un crédit pour les impôts sur le revenu payés par tels contribuables dans un autre État. Bien que ***** n'ait pas conservé son statut de société aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, la loi ne prévoit aucune disposition permettant d'imputer ses impôts sur l'impôt sur le revenu de ses actionnaires en Virginia.
Les lois sur l'impôt sur le revenu de Virginia et leur application aux circonstances en cause sont claires. Je dois donc rejeter votre demande de correction et exiger que les impôts établis pour les années 1977, 1978 et 1979 soient payés avec les intérêts courus à la date du paiement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal