Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Part proportionnelle du revenu Subchapter S
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
09-20-1982
20 septembre 1982
Re : 58-1118 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Années imposables 1978
Chère ****************
Cette lettre répond à votre correspondance du mois d'août 9, 1982, dans laquelle vous introduisez une demande de correction de l'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques établi à l'encontre de vos clients pour l'exercice d'imposition 1978.
FAITS
********* un résident de Virginia, est l'unique actionnaire de ********* une petite entreprise qualifiée ("Subchapter S Corporation). La société exerce ses activités en Virginie et en Californie. La société est imposée en tant que telle en Californie et a payé l'impôt californien sur le revenu des sociétés pour les revenus attribuables à la Californie.
Lors du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ( 1978 ), les revenus du sous-chapitre S attribuables à l'activité commerciale en Californie ont été soustraits du revenu brut ajusté fédéral pour calculer le revenu imposable en Virginia de ********. Lors de l'audit, cette soustraction a été rejetée et un supplément d'impôt et d'intérêts a été établi. Les contribuables contestent cette évaluation.
DÉTERMINATION
§ 58-151.013 de l'Union européenne. Code de Virginie définit le revenu imposable d'une personne physique résidente comme son revenu brut ajusté au niveau fédéral (FAGI), avec certaines additions, soustractions et modifications. Nous ne trouvons aucune disposition légale autorisant la soustraction par une personne physique de tout revenu d'une société de type Subchapter S qui n'est pas attribuable à des sources de Virginia.
En suivant la politique fiscale fédérale relative aux sociétés Subchapter S, le Virginia Code § 58-151.03(c) prévoit que ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginie. La Virginie a donc choisi de traiter les sociétés Subchapter S de la même manière que le gouvernement fédéral, c'est-à-dire que la société elle-même n'est pas soumise à l'impôt, mais que les actionnaires sont imposés en tant que personnes physiques sur leur part proportionnelle du revenu Subchapter S, dans la mesure où elle est incluse dans l'IFAE.
Dans cet exemple, la société Subchapter S fait des affaires à la fois en Virginie et en Californie. Toutefois, la Californie ne reconnaît pas l'option Subchapter S et impose le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. société sur ses revenus imputables aux activités californiennes, tandis que la Virginia impose les revenus de l'activité californienne sur ses revenus imputables aux activités californiennes. individuel actionnaires sur les revenus du Subchapter S. Ainsi, certains revenus des sociétés peuvent en fait être soumis à l'impôt dans les deux juridictions. Ce traitement des revenus à des fins fiscales est analogue à l'imposition traditionnelle des sociétés et des actionnaires applicable aux sociétés non-Subchapter S, où la société est imposée sur ses bénéfices tandis que les actionnaires sont également imposés sur les dividendes provenant de ces bénéfices.
En outre, aucun crédit n'est accordé pour l'impôt sur le revenu payé par la société en Californie. Alors que le Virginia Code § 58-151.015 autorise un crédit pour l'impôt payé par une personne physique à un autre État sur certains revenus ne provenant pas de Virginie, mais ce crédit ne s'étend pas à l'impôt payé par une société dont une personne physique est actionnaire.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder un allègement de l'impôt établi, et l'impôt est dû et payable dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal