Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus non déclarés
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Calcul du revenu,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-30-1982
Août 30, 1982
Re : § 58-1118 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Année d'imposition 1978
Chère ********************
Cette lettre fait suite à votre correspondance de juin 23, 1982 dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques supplémentaire établi pour l'année d'imposition 1978.
Les faits
******* tous deux résidents de Virginia pendant toute la période de l'année imposable 1978, ont déclaré un revenu brut ajusté fédéral de ****** sur la déclaration de Virginia, le formulaire 760. Des informations ultérieures provenant de l'Internal Revenue Service ont indiqué qu'un revenu brut fédéral ajusté de ********* a été déclaré sur la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 1978. Un avis d'imposition a été émis pour l'impôt dû sur les revenus de **** qui n'ont pas été déclarés à la Virginia.
L'évaluation supplémentaire est contestée au motif que les revenus non déclarés résultent d'investissements effectués à l'adresse 1964, avant l'obtention de la résidence en Virginia (1967), et qu'ils ne peuvent donc pas être imposés en Virginia.
Détermination
En Virginia, les revenus sont soumis à l'impôt sur la base de la résidence. Ainsi, les résidents à l'année, les résidents à mi-année et les non-résidents sont imposés différemment. Le revenu imposable d'un résident de Virginia est défini par le Virginia Code § 58-151.013 comme revenu brut ajusté fédéral, sous réserve de certaines additions, soustractions et modifications.
Ainsi, en l'absence d'ajout, de soustraction ou de modification spécifique, les éléments de revenu soumis à l'impôt fédéral au cours d'une année fiscale donnée seront également soumis à l'impôt en Virginia. Vous n'avez pas indiqué que les revenus en question représentent des intérêts ou des dividendes exonérés au niveau fédéral sur des obligations américaines ou des intérêts sur des obligations de ce Commonwealth ou de ses subdivisions politiques. Étant donné qu'il s'agit des seuls types de revenus d'investissement "investment income" qui peuvent être soustraits du FAGI dans le calcul du revenu imposable en Virginie, je dois conclure que ces revenus auraient dû être inclus dans le revenu imposable en Virginie.
Aux fins de l'équité fiscale, Virginia Code § 58-151.015(a) permet aux résidents de Virginia de déduire de leur impôt en Virginia l'impôt payé à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise provenant de l'extérieur de Virginia. Le revenu gagné est essentiellement un salaire ou un revenu de service personnel, tandis que le revenu d'entreprise est un revenu dont la nature exige une déclaration séparée (par exemple, l'annexe C) aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Si les revenus en question avaient été des revenus professionnels provenant de sources autres que Virginia, vous auriez été tenu d'inclure ces revenus dans le revenu imposable de Virginia, mais vous auriez eu droit à un crédit pour l'impôt payé sur ces revenus à l'État d'où ils provenaient.
Enfin, en nous conformant aux lois fiscales fédérales en adoptant FAGI comme point de départ du calcul du revenu imposable en Virginia, nous avons également adopté implicitement les lois, réglementations et théories fédérales relatives à l'impôt sur le revenu. La notion de date de perception des revenus est au centre de ces préoccupations. La législation fiscale fédérale exigeait apparemment l'inclusion des revenus d'investissement en question dans le FAGI au cours de l'exercice fiscal 1978. Par conséquent, il est présumé qu'à des fins fédérales, le revenu est réputé avoir été perçu au cours de l'exercice fiscal 1978. Dans ce cas, les revenus ont été perçus pendant la période au cours de laquelle vous avez été résident de Virginia et doivent donc être imposés au niveau de l'État à ce moment-là.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder un allègement de la cotisation en question.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal