Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Les machines-outils sont imposables par l'État en tant que capital et non par la localité en tant que biens personnels.
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
08-27-1982
Août 27, 1982
Re : Capital non taxé par ailleurs ; équipement inactif
Dear ****************************
Vous avez demandé une copie d'une lettre de décision mentionnée dans un article de presse récent. En raison des dispositions relatives au secret contenues dans les sites 58-46, nous ne pouvons divulguer aucune information confidentielle concernant les contribuables, telle que le ruling que vous demandez.
Toutefois, il semble que vous soyez principalement intéressé par notre interprétation des circonstances dans lesquelles les machines et les outils sont imposables par l'État en tant que capital plutôt que par la localité en tant que biens personnels.
Le capital, dans le cas d'une entreprise manufacturière, comprend tous les biens personnels, qu'ils soient corporels ou incorporels en fait, à l'exception des machines et outils utilisés dans cette entreprise manufacturière et de plusieurs autres catégories de biens spécifiquement exclues par la loi. Machines et outils utilisé dans l'industrie manufacturière ne font pas partie du capital ; toutefois, les biens personnels, corporels en fait, autres que les machines et outils utilisé dans l'entreprise de fabrication, est assimilable à une partie du capital.
La formulation exacte des articles 58-412 est citée ci-dessous :
-
- "Les machines et outils utilisés dans une entreprise de fabrication, d'exploitation minière, de traitement ou de retraitement, de radiodiffusion ou de télévision, de laiterie, de nettoyage à sec ou de blanchisserie imposable sur le capital en vertu des articles 58-418 ne sont pas considérés comme du capital en vertu des articles 58-411, ni évalués en tant que biens immobiliers, Chaque ville et comté établira une classification séparée pour ces machines et outils et fixera le taux de prélèvement, mais ce taux ne sera pas plus élevé que le taux imposé sur les biens meubles corporels dans la ville, le comté ou le district en question. Ces biens sont évalués conformément aux dispositions des articles 58-831."
En interprétant les termes cités ci-dessus, il convient de noter qu'ils sont limités aux machines et aux outils. utilisé dans l'entreprise spécifiée. Puisque vous n'avez pas indiqué qu'il existait un doute quant à la question de savoir si l'équipement en question est correctement classé en tant que "machines et outils," la question à résoudre est de savoir si les machines et outils en question sont ou non utilisé dans une entreprise manufacturière.
L'équipement en question peut être classé par un contribuable comme étant "inactif et stocké", ce qui indique qu'il n'est pas utilisé, mais cela n'empêcherait pas nécessairement de l'inclure dans le capital imposable. Pour ce faire, il faut tenir compte de la durée d'immobilisation de l'équipement, de la raison pour laquelle il a été immobilisé et de la durée pendant laquelle on s'attend à ce qu'il reste immobilisé.
En règle générale, le ministère a considéré qu'un tel équipement peut être correctement classé comme machine non utilisée dans l'entreprise de fabrication s'il a cessé d'être utilisé pendant une période aussi longue qu'un an avant la date à partir de laquelle il est imposable, à condition qu'il n'y ait pas de perspective raisonnable que cette machine soit convertie de son état inactif à un état actif dans un délai d'au moins un an après cette date.
Veuillez toutefois comprendre qu'il ne s'agit que d'une règle générale visant à indiquer ou à soutenir l'intention d'un contribuable en ce qui concerne l'équipement inactif et qu'elle n'est applicable qu'en l'absence d'autres faits spécifiques étayant l'intention d'un contribuable.
Vous devez également savoir que l'Assemblée générale a récemment apporté des modifications substantielles à l'impôt sur le capital. La discussion ci-dessus se rapporte à la loi telle qu'elle existait avant ces révisions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal