Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Classification industrielle
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Base d'imposition
Date d'émission
08-18-1982
Août 18, 1982
Re : § 58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Cher**************
Cette lettre fait suite à votre courrier de juillet 22, 1982 dans lequel vous demandez la correction de la taxe d'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
******* (ci-après *******) produit des produits électroniques, principalement destinés à la revente à des fabricants industriels.
Le site ********** est situé dans une usine de 5,000 pieds carrés et emploie douze personnes, dont deux membres du personnel administratif. Un inventaire minimal d'environ ****** $ en pièces détachées est maintenu. L'investissement approximatif en biens d'équipement est de ******, y compris certains équipements loués.
***********Le processus n'utilise pas de chaîne de montage mécanisée. Les circuits sont soudés à la main, les puces logicielles sont programmées et encodées à la main, et les puces chargées sont placées manuellement sur les circuits.
******** conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur plusieurs pièces d'équipement en soutenant que l'opération est exonérée de la taxe en vertu des dispositions des articles 58-441.6 de la loi sur la taxe d'utilisation. Code de la Virginie.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58-441.6 exonère les matières premières, les machines et outils et leurs pièces de rechange, le carburant, les fournitures et les produits d'emballage utilisés directement dans l'industrie manufacturière de l'UE. industriel sens.
Ainsi, pour bénéficier de cette exonération, une opération doit répondre à deux critères. Premièrement, l'opération doit être une opération de fabrication, de traitement, de raffinage ou de transformation, et deuxièmement, l'opération doit être de nature industrielle. L'exigence selon laquelle une opération doit être industrielle pour relever des dispositions du Virginia Code § 58-441.6 a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), le tribunal estimant que :
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- Mais le paragraphe (58-441.6) doit être interprétée dans son ensemble et lue telle qu'elle est ponctuée. Interprétée et lue de cette manière, elle vise, à notre avis, à prévoir une exonération pour les machines et outils utilisés dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement. . le industriel sens.
- Mais le paragraphe (58-441.6) doit être interprétée dans son ensemble et lue telle qu'elle est ponctuée. Interprétée et lue de cette manière, elle vise, à notre avis, à prévoir une exonération pour les machines et outils utilisés dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement. . le industriel sens.
Le ministère a toujours utilisé ces indices pour déterminer si une opération de fabrication ou de transformation est de nature industrielle. Dans le cas présent, il ne fait aucun doute que ******* fabrique un produit destiné à la vente. Toutefois, le faible investissement en capital, la petite taille de l'usine, la taille réduite du personnel, l'absence de chaîne de montage mécanisée et le stock minimal indiquent que ***** ne satisfait à aucun des critères de classification comme entreprise industrielle.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder une exonération de la taxe d'utilisation imposée. Si vous souhaitez être entendu sur cette question, veuillez nous contacter dans les trente jours, faute de quoi cette décision est définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal