Avril 25, 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** et ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2019.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2019. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables afin de déterminer si leurs revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les contribuables ont présenté une demande de correction, affirmant qu'ils ne vivaient pas ou ne travaillaient pas en Virginia pendant 2019.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Virginia Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente de cette personne et le lieu où elle a l'intention de retourner même si elle réside ailleurs. Un résident réel de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année fiscale, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia reste soumis à l'impôt de la Virginia même s'il travaille dans un autre État ou pays. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
La demande des contribuables indiquait simplement qu'ils ne vivaient ni ne travaillaient en Virginia en 2019. Comme indiqué ci-dessus, cependant, si les contribuables avaient été des résidents domiciliés en Virginia cette année-là, leurs revenus auraient été soumis à l'impôt même s'ils ne vivaient pas ou ne travaillaient pas en Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une « évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte prima facie ». Il incombe donc aux contribuables de prouver qu'ils n'étaient pas assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires exigées par la loi.
Par lettres datées d'avril 10, 2024, et d'octobre 16, 2024, le département a demandé des informations supplémentaires pour étayer la demande, y compris un questionnaire sur le domicile dûment rempli, afin que le département puisse prendre une décision éclairée concernant l'obligation fiscale des contribuables en Virginia. À ce jour, les contribuables n'ont pas fourni les informations demandées.
Les contribuables n'ayant pas fourni les informations demandées, le département doit confirmer l'évaluation pour l'année fiscale 2019. Le département accordera toutefois aux contribuables une dernière possibilité de déposer une déclaration de résident de Virginia ( 2019 ) ou de fournir une réponse à la demande d'informations, y compris un questionnaire sur le domicile dûment rempli. La documentation ou la déclaration doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer la documentation ou la déclaration à l'Office of Tax Policy and Legal Affairs (Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques), Tax Adjudication and Resolution Division (Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les informations seront examinées et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration ou la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte.
Les articles du code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
[ÁR/4667.Ý]