Avril 3, 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe d'enregistrement
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement des taxes d'enregistrement locales et d'État payées par ***** (le "contribuable") pour l'enregistrement d'un acte de propriété.
FAITS
Le contribuable a acheté un bien immobilier et a payé la taxe d'enregistrement de l'État et la taxe d'enregistrement locale pour enregistrer l'acte auprès du greffier du tribunal local. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt payé, en soutenant que l'acte était exonéré de l'impôt en raison de son statut d'ancien combattant handicapé.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-800 et seq. impose la taxe d'État sur l'enregistrement des documents relatifs aux transactions immobilières. Une taxe d'enregistrement est imposée sur tout instrument admis à l'enregistrement, à moins qu'il n'en soit exempté par la loi. En vertu du Virginia Code § 58.1-801, une taxe d'enregistrement est imposée sur les actes, "à l'exception des actes exemptés d'imposition par la loi", de 25¢ sur chaque dollar100 ou fraction de dollar de la contrepartie ou de la valeur réelle du bien transmis, le montant le plus élevé étant retenu. Toute ville ou tout comté peut imposer une taxe d'enregistrement égale à 1/3 du montant de la taxe d'enregistrement de l'État. Voir le Virginia Code § 58.1-814.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux exonérations autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en déduction d'une dette fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, No. 82-0846 (Roanoke Cir. Ct. Oct. 27, 1983). Le Virginia Code § 58.1-811 énonce les actes qui sont exemptés de la taxe imposée par le Virginia Code § 58.1-801. Cet article ne prévoit pas d'exemption pour un acte de transfert de biens immobiliers lorsque ceux-ci constituent la résidence principale d'un ancien combattant handicapé.
Le contribuable estime que parce que le Virginia Code § 58.1-3219.5 exonère la résidence principale d'un ancien combattant handicapé de l'impôt foncier, l'acte de transfert de cette propriété devrait également être exonéré de la taxe d'enregistrement. La taxe d'enregistrement, cependant, n'est pas une taxe sur la propriété mais plutôt une taxe sur le privilège civil d'utiliser les lois d'enregistrement de l'État. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-320-10. Voir également Pocahontas Consol. Collieries Co. c. Commonwealth, 113 Va. 108, 112 (1912).
Bien que le ministère comprenne la situation du contribuable et apprécie grandement les services qu'il a rendus à notre pays, il ne peut accorder une exemption qui n'est pas prévue par la loi. Par conséquent, le remboursement demandé ne peut être accordé.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4939.X