18 février 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
En avril 2021, le Département a émis un avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2018. La contribuable a répondu en indiquant qu'elle était mariée à un militaire et que leur État de résidence était ***** (État A). Le département et le contribuable ont alors entamé une série de correspondances pour tenter de résoudre le problème. En décembre 2021, le ministère a envoyé une lettre expliquant les effets de la séparation et du divorce sur l'éligibilité du contribuable à un allègement en vertu de la loi sur l'allègement de la résidence des conjoints militaires (Military Spouses Residency Relief Act - MSRRA). Aucune autre correspondance n'a été échangée jusqu'à ce que le département dépose un privilège en mai 2024 pour tenter de recouvrer l'évaluation. En réponse, la contribuable a déposé une demande de correction, soutenant qu'elle n'était pas résidente de Virginie à l'adresse 2018.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "[t]oute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-165 B 1 prévoit que "le département applique strictement le délai de prescription de 90jours pour déposer un recours administratif dans les délais. Le contribuable doit déposer un recours complet dans les 90 jours civils suivant la date de l'évaluation".
Dans ce cas, la cotisation pour l'année fiscale 2018 a été émise en avril 2021. Le contribuable a déposé sa demande de correction pour engager son recours administratif en juin 2024, bien après le délai de prescription de 90- jours. En outre, le délai dans lequel le contribuable aurait pu payer la cotisation et déposer une demande de remboursement au titre du Virginia Code § 58.1-1824 a expiré en avril 2024, trois ans après l'émission de la cotisation. Par conséquent, la demande de correction du contribuable est prescrite.
Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4989.X