Décisions du commissaire fiscal

12 février 2025

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les déchets

Cher ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les litières versée pour les années fiscales 2017 à 2021. 

FAITS

Le contribuable, un fleuriste qui propose des compositions florales, des plantes, des cadeaux et des services de livraison, a déposé des déclarations d'impôt sur les litières depuis 1996. Les déclarations de taxe sur les litières ont été déposées et payées en retard pour les années fiscales 2017 à 2021 et des pénalités de retard ont été imposées. Le contribuable a payé les pénalités et a déposé une demande de correction en soutenant qu'il n'était pas assujetti à la taxe sur les déchets sauvages et qu'il pouvait prétendre au remboursement de toute la taxe sur les déchets sauvages qu'il avait versée. 

DÉTERMINATION

Taxe sur les déchets

Conformément au Virginia code § 58.1-1707 A, une taxe annuelle sur les déchets est prélevée et imposée à toute personne du Commonwealth exerçant une activité de fabricant, de grossiste, de distributeur ou de détaillant de produits décrits dans le Virginia Code § 58.1-1708 pour chaque établissement à partir duquel cette activité est exercée. 

Le Virginia code § 58.1-1708 prévoit que la taxe sur les déchets sauvages est imposée aux fabricants, grossistes, distributeurs et détaillants d'aliments destinés à la consommation humaine ou animale, de produits alimentaires, de cigarettes et de produits du tabac, de boissons non alcoolisées et d'eaux gazeuses, de bière et d'autres boissons maltées, de vin, de journaux et de magazines, de produits en papier et de papier ménager, de récipients en verre et en métal ou de récipients en plastique ou en fibres synthétiques, d'agents de nettoyage et d'articles de toilette, de produits divers non médicamenteux, d'alcools distillés et de pièces détachées de véhicules à moteur. Bien que les fleurs ne soient pas un produit spécifique énuméré dans la liste des articles imposables, les fleuristes peuvent vendre des articles tels que des vases en verre, en métal ou en plastique ou des produits en papier qui seraient soumis à la taxe sur les déchets. 

Un détaillant de vases ou de récipients en verre, en métal ou en plastique et de produits en papier serait soumis à la taxe sur les déchets sauvages. Toutefois, la taxe ne s'applique pas à un fabricant, un grossiste, un distributeur ou un détaillant qui vend des articles accessoires qui ne sont généralement pas détenus pour être utilisés dans le cadre de l'objectif principal de l'entreprise. Voir document public (D.P.) 16-216 (12/22/2016). 

Le site web du contribuable montre que ses compositions florales sont vendues dans des contenants en métal, en verre ou éventuellement en plastique. En outre, une vérification des activités du contribuable indique qu'il ne vend pas de vases en verre, en métal ou en plastique, ni de produits en papier en dehors de ses compositions florales. Sur la base de ces faits, l'objectif principal de l'entreprise du contribuable est la vente de fleurs, et les éléments inclus dans ces ventes qui soumettraient le fleuriste à la taxe sur les litières sont accessoires par rapport aux compositions florales. La taxe sur les litières ne s'applique donc pas au contribuable. 

Demande de remboursement

Conformément à l'autorité accordée au département en vertu du Virginia Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être suspendue en attendant l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond en vertu du Virginia Code § 58.1-1821. Étant donné que la demande de correction du contribuable comprend une demande de remboursement, les limitations prévues par le Virginia Code § 58.1-1824 seront appliquées.

Le Virginia Code § 58.1-1824 prévoit que "[t]oute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts. . . dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi". Le Virginia Code § 58.1-1824, limite donc expressément le droit de déposer une demande de protection aux cas dans lesquels le dépôt de la demande et le paiement de l'évaluation ont eu lieu dans les trois ans suivant l'évaluation. Voir P.D. 86-224 (11/3/1986). En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-190 A 1 exige que tous les impôts évalués, les pénalités et les intérêts courus pour l'année ou les années faisant l'objet de la demande soient intégralement payés avant qu'un contribuable puisse déposer une demande de protection.
    
La demande de remboursement du contribuable a été introduite le décembre 9, 2022. Elle a déposé sa déclaration d'impôt sur les litières 2016 et a payé l'impôt en mai 2017. Ainsi, les demandes de remboursement de la taxe sur les litières payée pour l'année fiscale 2016 et toutes les années fiscales précédentes sont en dehors de la période de prescription de trois ans et ne peuvent pas être accordées.

Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur les litières pour les années fiscales 2017 à 2020 et a versé l'impôt et les pénalités de retard en janvier 2022. Elle a déposé sa déclaration et payé sa taxe sur les déchets sauvages pour l'année fiscale 2021 au mois d'août de l'année 2022. La pénalité de retard pour l'exercice fiscal 2021 a été payée en décembre 2022. Étant donné que ces paiements ont été effectués dans le délai de prescription de trois ans conformément au Virginia Code § 58.1-1824, le contribuable peut prétendre à des remboursements pour ces années fiscales. 

Sur la base de l'analyse ci-dessus, le contribuable n'était pas redevable de la taxe sur les litières et a déposé dans les délais une demande de remboursement pour les années fiscales 2017 à 2021. En conséquence, les remboursements de la taxe sur les litières versée par erreur et les pénalités de retard pour les exercices fiscaux indiqués ci-dessus seront effectués avec les intérêts légaux.

Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Le document public cité est disponible à l'adresse tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage et de la résolution, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie

AR/4415.B