12 février 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a informé le Département qu'il avait ajusté le compte de l'impôt fédéral sur le revenu du Contribuable 2018. Le département n'ayant pas reçu de déclaration de revenus amendée de Virginia pour signaler la modification fédérale, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a déposé une demande de correction, soutenant que la modification apportée par l'IRS était incorrecte.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige des contribuables qu'ils signalent tout changement ou toute correction apportés à leur revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un tel changement ou d'une telle correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que le FAGI du contribuable a été augmenté à la suite d'un contrôle de l'IRS.
Pour l'année d'imposition en cause, le contribuable a envoyé des déclarations de revenus sur papier à l'IRS et à Virginia. Il semble que l'IRS n'ait pas reçu la déclaration du contribuable et qu'il ait établi une cotisation sur la base d'une déclaration de remplacement qui n'incluait pas les dépenses professionnelles du contribuable. Le contribuable affirme qu'il travaille avec l'IRS pour corriger l'évaluation. Le ministère a demandé des preuves à l'appui de cette affirmation mais, à ce jour, aucune preuve n'a été fournie. En outre, à la date de décembre 2024, le relevé de compte de l'IRS ne reflétait aucun ajustement de l'IRS sur le compte du contribuable. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011).
Dans ces circonstances, le Département ne trouve aucune raison de réduire l'évaluation. Toutefois, le département accordera au contribuable une dernière possibilité de soumettre des documents prouvant qu'il travaille activement avec l'IRS pour résoudre le problème. La documentation doit être soumise dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy and Legal Affairs, Tax Adjudication and Resolution Division, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.
Si des documents suffisants ne sont pas reçus dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte, le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour, et des mesures de recouvrement pourront être prises.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Le document public cité est disponible à l'adresse tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4916.X