Juillet 9, 2024
Re : Impôt sur le revenu des sociétés : Demande de changement de statut fiscal
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés avec une filiale à 100 %, ***** (la "filiale"), pour l'exercice fiscal clos le janvier 28, 2023, et pour toutes les années suivantes.
FAITS
La filiale a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes. Le contribuable a été assujetti pour la première fois à l'impôt sur les sociétés de Virginie au cours de l'année fiscale 2022.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que, pour la première année fiscale complète, deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées conformément au Virginia Code § 58.1-302 sont tenus de déposer des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de déposer des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
L'année fiscale 2022 étant la première année fiscale complète pour laquelle le contribuable était tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie, il s'agit d'une année électorale au cours de laquelle le groupe de sociétés affiliées peut choisir de déposer des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Par conséquent, l'autorisation de changer de statut n'est pas nécessaire.
Si vous optez pour une déclaration combinée ou consolidée, la déclaration doit être déposée avec le contribuable en tant que société principale. Une fois le choix effectué, toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins que le département n'accorde une autorisation de changement. Toute nouvelle société affiliée soumise à l'impôt sur le revenu de Virginie au cours des années suivantes doit se conformer au choix effectué par le contribuable et la filiale.
Étant donné que le contribuable a le droit d'exercer un choix, il n'a pas été tenu de payer la taxe pour une demande de modification de dépôt. La taxe de100 payée pour la demande de changement de statut sera remboursée au contribuable.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4922.X