29 mars 2024
Re : § 58.1 1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur les sociétés émise à l'encontre de ***** (le "contribuable"), pour l'exercice fiscal clos le janvier 3, 2021. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, une société opérant en Virginia, a déposé une demande de mise en faillite au titre du chapitre 11 en juin 2020. Un avis de faillite en vertu du chapitre 11 a été envoyé au département, qui a refusé de soumettre une preuve de réclamation. Le contribuable a soumis au tribunal des faillites le site ***** (le "plan") qui ne tenait pas compte des impôts dus à la Virginia. Le plan a été approuvé par le tribunal des faillites et le contribuable a été libéré de la faillite en décembre 2020.
Le Département a contrôlé la déclaration d'impôt sur les sociétés du contribuable ( 2020 ) et a ajusté ses reports de pertes d'exploitation nettes (NOL), ce qui a donné lieu à une évaluation. L'évaluation a été émise en juin 2022. Le contribuable a déposé une demande de rectification, soutenant que le département ne pouvait pas percevoir l'impôt parce qu'il n'avait pas déposé de preuve de réclamation.
DÉTERMINATION
Un dossier déposé en vertu du chapitre 11 du code américain de la faillite est souvent appelé "faillite de réorganisation". En général, le débiteur qui reste "en possession" a les pouvoirs et les devoirs d'un administrateur, peut continuer à exploiter son entreprise et peut, avec l'approbation du tribunal, emprunter des fonds supplémentaires. Un plan de réorganisation est proposé, les créanciers dont les droits sont affectés peuvent voter sur le plan, et le plan peut être confirmé par le tribunal s'il satisfait à certaines exigences légales. Voir le titre 11 U.S.C. §§ 1121 à 1129.
Le contribuable déclare que la date limite à laquelle les entités gouvernementales doivent déposer des preuves de réclamation auprès du tribunal des faillites, connue sous le nom de "Governmental Bar Date", était le décembre 22, 2020, et qu'il est sorti de la faillite le décembre 30, 2020. Le contribuable affirme que "tout montant évalué à ce moment [c'est-à-dire à la date de prescription gouvernementale] serait prescrit".
Bien que la faillite ait été déposée au cours de l'année 2020, l'obligation fiscale n'a pas été considérée comme ayant été contractée avant la clôture de l'année imposable, qui, pour ce contribuable, a eu lieu le janvier 3, 2021. Voir United States v. Beskrone (In re Affirmative Ins. Holdings), 620 B.R. 73 (D. Del. 2020). Étant donné que le contribuable était déjà sorti de la faillite avant de contracter son obligation fiscale sur les sociétés en Virginia ( 2020 ), la dette n'aurait pas pu être libérée dans le cadre de cette procédure.
Étant donné que l'obligation est survenue après la date à laquelle le contribuable s'est libéré de la faillite, la cotisation de l'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice fiscal terminé le 3, 2021 est confirmée. Une facture révisée sera émise et inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4236.B