Décisions du commissaire fiscal

27 mars 2024

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période d'audit allant de décembre 2008 à juin 2013. Le contribuable conteste également les cotisations non liées émises pour les périodes de juillet 2009 et d'octobre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Au cours de la période d'audit, le contribuable était détenu par ***** (le "propriétaire") et servait d'agent d'achat pour les sociétés d'exploitation du propriétaire. Les sociétés d'exploitation fournissent des services de communications mobiles inter-états et intra-états, y compris l'accès à l'internet, à des clients en Virginie. Le contribuable a acheté et revendu ou loué aux sociétés d'exploitation divers types de matériel, de logiciels et de services. 

Le contribuable a fait l'objet d'une évaluation de la taxe sur les achats et les actifs liés aux frais généraux dans le cadre de l'audit. La documentation fournie à l'auditeur a été utilisée pour déterminer si le montant correct de la taxe a été facturé ou comptabilisé sur les transactions. La taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation a été évaluée lors de l'audit dans des cas où le taux de taxe sur les ventes appliqué était incorrect, où la taxe sur les ventes n'avait pas été facturée et où la taxe d'utilisation n'avait pas été comptabilisée pour des transactions qui n'incluaient pas la taxe sur les ventes. 

Le contribuable a déposé une demande de correction en soutenant que le contrôle a été conclu prématurément et demande la possibilité de fournir des documents supplémentaires. Le contribuable estime qu'un examen des informations supplémentaires permettra de résoudre la question de l'évaluation de l'audit. Le contribuable conteste également les deux cotisations qui ne sont pas liées à la cotisation d'audit, ainsi que tous les intérêts et pénalités futurs. 

DÉTERMINATION

Évaluation de l'audit

Les dispositions générales du chapitre 1 du titre 58.1 du Virginia Code régissent toutes les taxes administrées par le département de la fiscalité et prévoient dans le Virginia Code § 58.1-102 que :

Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.

Le Virginia Code § 58.1-103 prévoit en outre que "Tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".

Le chapitre 6 du titre 58.1 du code de la Virginie traite spécifiquement de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie. En vertu du Virginia Code § 58.1-633 A, les concessionnaires sont tenus de "tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 prévoit également qu'un concessionnaire est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt à payer".

L'objectif de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation est de permettre au département de déterminer si le concessionnaire respecte la taxe sur les ventes et l'utilisation. Comme le prévoient les textes susmentionnés, le contribuable est tenu de tenir des registres appropriés et de les soumettre à l'inspection du ministère, de manière à ce que le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation par le contribuable puisse être déterminé. Au cours de l'audit, le contribuable a fourni une partie, mais pas la totalité, de la documentation demandée par l'auditeur pour examen. Compte tenu du temps imparti pour réaliser le contrôle, le contribuable a disposé d'un délai suffisant pour fournir tous les documents nécessaires demandés par le contrôleur. 

Le contribuable demande maintenant un délai supplémentaire pour fournir la documentation qu'il est tenu de conserver et de mettre à la disposition du ministère pour évaluer la conformité avec les lois, les règlements et les politiques de la Virginie en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation. 

Nonobstant ce qui précède, le contribuable aura la possibilité de fournir les informations supplémentaires demandées. Le contribuable sera contacté par le vérificateur du département et devra fournir la documentation au vérificateur dans les dix jours ouvrables suivant ce contact. Le vérificateur informera le contribuable de la procédure à suivre pour transmettre la documentation à des fins d'examen. Si l'auditeur demande des documents ou des informations supplémentaires au contribuable, ces documents doivent être fournis 30 jours à compter de la demande. Des révisions seront apportées à l'audit et à l'évaluation de l'audit, si cela se justifie. 

Évaluations supplémentaires

Le contribuable a inclus dans sa demande deux évaluations qui ne sont pas liées à l'audit. Le contribuable maintient qu'il n'a jamais reçu ces cotisations et qu'il en a pris connaissance en consultant son compte en ligne. Les cotisations ont été émises à la suite de l'examen et du traitement des déclarations de taxe sur les ventes soumises par le contribuable pour les périodes concernées. Étant donné que les questions relatives à ces évaluations ne sont pas liées à l'émission contestée par le contribuable, elles ne seront pas abordées dans la présente décision.

Le service clientèle du département peut répondre aux questions concernant l'examen et le traitement des déclarations de taxe sur les ventes concernées. Par conséquent, le contribuable devrait contacter cette unité pour discuter des factures en question. Je crois comprendre que le contribuable a reçu un point de contact et des informations de contact. 

Pénalités et intérêts

La pénalité est imposée conformément au code de Virginie § 58.1-635 et au titre 23 VAC 10-210-2032. Les intérêts sont calculés conformément au Virginia Code § 58.1-1812 aux taux établis par le Virginia Code § 58.1-15. Ces frais seront ajustés en fonction des ajustements éventuels de la taxe.

CONCLUSION

Comme indiqué ci-dessus, le contribuable aura la possibilité de fournir des documents supplémentaires pour examen en ce qui concerne les questions évaluées dans le cadre de l'audit. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti, l'audit sera clôturé et la dette en cours deviendra immédiatement exigible.

Il est rappelé au contribuable que, conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-205, dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ". Il incombe donc au contribuable de démontrer que l'évaluation est erronée. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi. 

Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

    
AR/3569C