27 mars 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur la location de véhicules à moteur
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur la location de véhicules à moteur émise pour la période allant de juillet 2012 à octobre 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable loue tous ses équipements mobiles et de construction dans le cadre d'un bail exclusif à long terme avec ***** (la " société mère "). Le bail a commencé le 1er janvier 1, 2002 et se poursuit d'année en année sans interruption. Les loyers sont payés par mensualités en fonction de l'utilisation. Dans le cadre de l'audit, le département a évalué la taxe sur la location de véhicules à moteur du contribuable sur la base de factures relatives à l'utilisation d'équipements mobiles et de construction par la société mère. Le contribuable demande une correction, soutenant que l'évaluation devrait être réduite parce que le bail pour l'équipement mobile et de construction est pour une période de plus de 12 mois et ne se qualifie donc pas comme une « location » dans les termes de la loi sur la taxe de location des véhicules à moteur de Virginie (Virginia Code § 58.1-1734 et seq.).
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-1735 définit la "location" d'un véhicule à moteur comme "le transfert de la possession ou de l'utilisation d'un véhicule à moteur, qu'il doive ou non être immatriculé par le Commonwealth, par une personne pour une contrepartie, sans transfert de la propriété de ce véhicule à moteur, pour une période inférieure à 12 mois".
Les factures sur lesquelles repose l'évaluation du Département ne constituent pas des contrats de micro-location. Le contribuable et la société mère ont signé un contrat de location à long terme de leur matériel mobile et de construction, pour lequel le paiement mensuel devait être déterminé en fonction de l'utilisation de la société mère. Ce bail est d'une durée indéterminée et, au moment de l'audit, il était en vigueur depuis plus de 10 ans.
Sur la base des faits présentés et de l'analyse ci-dessus, le contrat de location du contribuable n'est pas considéré comme une « location » au sens du Virginia Code § 58.1-1735 et n'est donc pas soumis à la taxe sur les locations de véhicules à moteur de Virginie. Il s'agit plutôt d'une location à long terme d'un véhicule à moteur qui reste soumis aux dispositions de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia, qui est administrée par le Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur). En conséquence, la cotisation est annulée.
La section du Code of Virginia citée est disponible en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1647.F