13 mars 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** et ***** (les "contribuables"), pour l'exercice fiscal clos le décembre 31, 2019.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et sa femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2019. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables afin de déterminer si leurs revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les contribuables ont déposé une demande de correction, soutenant que le mari n'a pas travaillé en Virginie pendant 2019.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Virginia Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente de cette personne et le lieu où elle a l'intention de retourner même si elle réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Le recours des contribuables se contente d'indiquer que le mari n'a pas travaillé en Virginie à l'adresse 2019. Toutefois, comme indiqué plus haut, si le mari avait été résident domicilié en Virginie cette année-là, ses revenus auraient été imposés même s'il n'avait pas travaillé en Virginie. Par ailleurs, si le mari vivait en Virginie mais se rendait dans un autre État pour son travail, il serait également assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie en tant que résident.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ". Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires exigées par la loi.
Par lettres datées de septembre 1, 2023, et d'octobre 18, 2023, le Département a demandé aux contribuables de remplir un questionnaire afin d'obtenir des informations supplémentaires qui lui permettraient de prendre une décision éclairée concernant l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer en Virginie. À ce jour, les contribuables n'ont pas fourni les informations demandées.
Les contribuables n'ayant pas fourni les informations demandées, je dois confirmer l'évaluation du département pour l'année fiscale 2019. J'accorderai toutefois aux contribuables une dernière possibilité de déposer une déclaration de Virginia ( 2019 ) ou de répondre au questionnaire. Le questionnaire complété ou le retour doit être fourni dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez envoyer le questionnaire dûment rempli ou le retourner à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Toute nouvelle documentation soumise sera examinée et les évaluations seront ajustées si nécessaire. Si les contribuables ne soumettent pas de déclaration ou le questionnaire rempli dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4666.B