Novembre 18. 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les mars 31, 2010, et 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour les années d'imposition en cause, sur laquelle il a indiqué des ajouts de dépenses incorporelles intersociétés. Dans le cadre de l'audit, le département a augmenté les montants des majorations pour qu'ils correspondent aux montants déclarés dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable. Le contribuable a déposé une demande de correction, soutenant qu'une partie des paiements rajoutés par le département représentait des dépenses de recherche non soumises à la majoration et qu'il avait droit à une exception totale à la majoration, comme le permettait la formulation claire de la loi.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les 90 jours à compter de la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts". Cette demande doit être présentée dans la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable". Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation. En outre, le Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les cotisations établies par le département sont réputées avoir été établies lorsqu'un avis écrit de cotisation est envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue.
Les évaluations ont été émises en décembre 12, 2019, et la demande de correction du contribuable a été déposée en juin 18, 2020, bien après l'expiration du délai de 90- jours pour déposer une demande de correction en vertu du Virginia Code § 58.1-1821.
Le contribuable reconnaît qu'il n'a pas déposé sa demande de correction dans les délais, mais il estime que le ministère devrait traiter sa demande pour les raisons suivantes : 1) il a été vendu à une autre société et il y a eu une transition du personnel fiscal ; 2) le bureau a été déplacé et les évaluations n'ont pas été reçues ; et 3) le personnel n'a pas pu récupérer les avis en raison d'une fermeture obligatoire pour cause de pandémie.
Le contribuable n'a pas informé le Département de la vente ou du changement d'adresse qui s'en est suivi avant le mois de février 2020, après l'envoi des avis d'imposition. Bien qu'il soit regrettable que le contribuable n'ait pas reçu les avis d'imposition, le département a rempli son obligation légale en envoyant les avis d'imposition à la dernière adresse connue du contribuable. En outre, les évaluations ont été émises bien avant la fermeture obligatoire. En conséquence, le Département ne trouve aucune raison de prolonger le délai de 90- jours et ne peut donc pas traiter la demande de correction du contribuable.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse ***** ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/3474.B