Administration : Remboursement - Prescription
7 juin 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017. Le contribuable demande également la rectification d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui lui a été adressée pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia pour l'année d'imposition 2017 et a payé l'impôt dû en avril 2018. Le contribuable n'a toutefois pas déposé de déclaration pour l'année d'imposition 2018. Le département a par la suite reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2018. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation.
Le contribuable a payé la cotisation et a fait appel, en soutenant qu'il était résident de ***** (État A). Le contribuable a demandé le remboursement de l'impôt payé pour les années fiscales 2017 et 2018. Sur la base des informations fournies dans le cadre de l'appel, le département a annulé l'évaluation pour l'année fiscale 2018 et a remboursé le paiement du contribuable. Le département n'a toutefois pas effectué de remboursement pour l'exercice fiscal 2017. Cette détermination se limitera donc à traiter le remboursement demandé pour l'année fiscale 2017.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement en vertu du présent article ne sera effectué, que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis [souligné par nous].
Virginia Code § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En conséquence, le contribuable disposait d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir 1, 2018, pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour demander un remboursement pour l'année fiscale 2017 a expiré le jour suivant le 3, 2021 (le 1, 2021, était un samedi). Le recours du contribuable a été déposé en septembre 2022, après l'expiration du délai de prescription. En outre, il ne semble pas que le contribuable ait demandé le remboursement de l'impôt payé pour l'année d'imposition 2017 à un autre moment, au plus tard le mai 3, 2021. Par conséquent, la demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'exercice fiscal clos le 31, 2017, ne peut être accordée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4326.X