Mai 17, 2023
Re : § 58.1 1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2019.
FAITS
Les contribuables ont déclaré le montant correct d'intérêts hypothécaires déductibles sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia ( 2019 ). Cependant, lors du traitement de la déclaration, le montant de la déduction des intérêts hypothécaires a été augmenté par le département. En conséquence, un remboursement a été effectué pour un montant supérieur à celui demandé par les contribuables.
Par la suite, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le montant des déductions détaillées déclaré sur leur déclaration de revenus fédérale ne correspondait pas au montant que le département avait enregistré, tel qu'ajusté. En conséquence, le département a corrigé la déduction des intérêts hypothécaires et a émis un avis de cotisation à l'intention des contribuables afin de recouvrer le remboursement excédentaire qui avait été émis, majoré des intérêts. Les contribuables ont payé la cotisation, mais soutiennent qu'ils ne devraient pas avoir à payer d'intérêts parce que le ministère a commis une erreur en effectuant un remboursement erroné.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-312 prévoit qu'un remboursement erroné est considéré comme un paiement insuffisant de l'impôt, qui peut être évalué par le département dans les deux ans suivant la date à laquelle le remboursement erroné a été effectué. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10 110 90 B 7 b définit le terme "remboursement erroné" comme "l'émission d'un remboursement auquel un contribuable n'a pas droit". Le règlement précise en outre que "lorsqu'un contribuable fournit des informations complètes et à jour et qu'un remboursement erroné résulte d'une erreur du département, telle qu'une erreur d'écriture, le département est limité au recouvrement dans le cadre du délai de prescription de deux ans". En vertu du Virginia Code § 58.1-1812 B, aucune pénalité ni aucun intérêt ne peuvent être imposés sur un remboursement erroné, à condition que la facture soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Si la facture n'est pas payée dans les 30 jours, les intérêts courent à partir de la date d'émission de la cotisation et non à partir de la date à laquelle le remboursement erroné a été effectué.
Dans ce cas, les contribuables ont déclaré le montant correct des intérêts hypothécaires déductibles dans leur déclaration de Virginia. Le département a enregistré par erreur un montant différent d'intérêts hypothécaires lors du traitement de la déclaration, ce qui a donné lieu à un remboursement plus important que celui déclaré par les contribuables. Le remboursement a toutefois été effectué aux contribuables en juin 2020. La cotisation visant à recouvrer le remboursement a été établie en novembre 2022, soit plus de deux ans après le remboursement erroné. De ce fait, le département était en dehors du délai de prescription pour l'établissement de l'évaluation. En conséquence, la cotisation sera annulée et le montant total payé sera remboursé aux contribuables, y compris les intérêts légaux sur le remboursement.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4436.B