Avril 5, 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de vos clients, ***** (les "contribuables"), pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2018 et 2019.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de résident partiel de Virginie pour l'année fiscale 2018, en attribuant tous les revenus du mari à sa période de non-résidence et en demandant des soustractions pour les revenus de retraite. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour l'année fiscale 2019, en demandant des soustractions pour les revenus militaires gagnés dans un autre État et les revenus gagnés à l'étranger. Lors de l'audit, le Département a refusé les soustractions et a déterminé que les contribuables ne remplissaient pas les conditions requises pour être considérés comme des résidents pour une partie de l'année sur le site 2018. Le département a établi des évaluations en conséquence. Les contribuables font appel, soutenant que le mari n'était pas un résident de Virginie au cours des années imposables en question.
Le recours des contribuables portait également sur une évaluation distincte émise pour l'année d'imposition 2017, mais cette évaluation a été annulée à la suite du dépôt d'une déclaration modifiée par les contribuables. Cette détermination sera donc limitée aux cotisations émises pour les années d'imposition 2018 et 2019.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "[t]oute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-165 B 1 prévoit que "le département applique strictement le délai de prescription de 90jours pour déposer un recours administratif dans les délais. Le contribuable doit déposer un recours complet dans les 90 jours civils suivant la date de l'évaluation". En outre, le dépôt d'une déclaration d'intention de former un recours ne satisfait pas au délai de prescription de 90- jours et ne le prolonge pas. Voir le titre 23 VAC 10-20-165 B 2 et D 4.
En l'occurrence, les avis d'imposition adressés aux contribuables sont datés du mois de mars 12, 2021. Conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-1821 et du Titre 23 VAC 10-20-165, l'appel complet des contribuables devait être déposé avant le mois de juin 10, 2021. Les contribuables ont déposé une notification d'intention d'interjeter appel le 9, 2021, mais, comme indiqué ci-dessus, cela n'a pas prolongé le délai de prescription de 90- jours. Les contribuables ont déposé leur recours le mars 22, 2022, bien après le délai de prescription de 90- jours. Par conséquent, la demande de correction des contribuables est prescrite.
Les contribuables recevront des factures actualisées qui incluront les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
La section du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4127.X