Décisions du commissaire fiscal

1 mars 2023

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2018 à juin 2020. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, exploitant de stations-service en Virginia, a fait l'objet d'un contrôle pour la période concernée. Le ministère utilise un programme de conformité qui vérifie la conformité des ventes au détail et de la taxe d'utilisation concernant les cigarettes achetées pour la revente et les ventes de cigarettes par un détaillant ou un grossiste. À la suite de ce programme de mise en conformité, le contribuable a fait l'objet d'un avis d'imposition et d'intérêts sur les cigarettes non taxées. Au cours du contrôle, le contribuable n'a pas répondu à la demande de l'auditeur concernant les registres des ventes, de sorte que l'évaluation a été estimée sur la base des informations sur les ventes fournies par les distributeurs en gros identifiant l'achat par le contribuable de cigarettes exonérées de la taxe en vue de leur revente.  

Le contribuable fait appel en soutenant que la cotisation est surévaluée. Plus précisément, le contribuable joint à son recours des documents montrant que les achats effectués auprès de ***** (le "vendeur") étaient inférieurs au montant figurant dans le rapport d'audit. En outre, le contribuable soutient que le montant de l'achat auprès du vendeur comprenait des articles autres que des cigarettes, tels que des bonbons et des boissons. En outre, le contribuable demande un crédit pour les impôts déclarés et payés en juillet 2020 et en août 2020. Le contribuable a également envoyé une lettre séparée au Département pour demander la renonciation à la pénalité et aux intérêts. Cette décision répondra à la fois au recours et à la demande d'exonération des pénalités et des intérêts.  

DÉTERMINATION

Achats de cigarettes

Le ministère est d'avis que les cigarettes achetées par le contribuable pour la revente auraient été vendues aux clients du contribuable et que, par conséquent, la taxe sur les ventes aurait dû être perçue et versée au ministère sur ces ventes. Avant l'établissement de la cotisation, le département a envoyé au contribuable un résumé des conclusions de l'audit et de l'obligation fiscale proposée. Le contribuable a bénéficié d'un délai de 14 jours pour fournir les documents permettant d'établir si les achats du contribuable auprès des distributeurs en gros remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la revente ou si le contribuable avait perçu et versé la taxe sur les ventes pour la vente de ces achats. Le contribuable n'a pas répondu à la demande de documentation du département dans le délai imparti et la cotisation a été émise.

Virginia Code § 58.1-633 A prévoit que tout commerçant tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats... imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts."

L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470 comme suit :

Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Ces registres doivent comprendre... Un registre quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit, y compris les ventes effectuées dans le cadre de tout type de financement ou de plan de paiement à tempérament... Un registre du montant de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve justifiant chaque achat... Un registre de toutes les déductions et exonérations demandées dans les déclarations de taxe sur les ventes ou l'utilisation, y compris les certificats d'exonération et de revente, les marchandises retournées ou reprises, et les créances irrécouvrables... Un registre de tous les biens corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'activité commerciale... Un inventaire véridique et complet du stock disponible et de sa valeur, effectué au moins une fois par an. Les registres doivent pouvoir être inspectés et examinés à toute heure raisonnable du jour ouvrable par le département des impôts.

Dans son recours, le contribuable a fourni des documents supplémentaires pour démontrer que les achats effectués auprès du vendeur sont surévalués dans le rapport d'audit et devraient être réduits à *****. Un examen de la documentation fournie indique que les exceptions en matière d'achat pourraient avoir été surévaluées dans l'audit. Bien que le contribuable affirme que ce montant inclut également les achats de bonbons et de boissons, les résultats de l'audit indiquent que seuls les achats de cigarettes ont été inclus dans la liste des exceptions.  

Crédit d'impôt

En outre, le contribuable a présenté des documents montrant qu'il a payé et déclaré la taxe sur les ventes au ministère en juillet 2020 et en août 2020 pour certains de ses stocks achetés au cours de la période d'audit. L'auditeur a examiné la documentation et accepte d'accorder un crédit pour la taxe payée.  

Pénalités et intérêts

Le contribuable demande la suppression des pénalités et des intérêts de la cotisation en raison de difficultés financières. Après avoir examiné le rapport d'audit, je constate que la pénalité n'a pas été imposée lors de ce premier audit. Les intérêts ont été calculés conformément au Virginia Code § 58.1-1812 et ne peuvent être annulés que si l'impôt correspondant est annulé. Dans ce cas, les intérêts seront ajustés en fonction de la révision de l'impôt.  

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. Une facture révisée, reflétant les ajustements et les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 60 jours suivant la date de la facture.  

Le Code de Virginia et les sections réglementaires citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse ***** ou par courrier électronique à l'adresse *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/3768.G