Décisions du commissaire fiscal

21 février 2023

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mai 2016 à avril 2022.  

FAITS

Le contribuable vend et installe des appareils de chauffage, de ventilation et de climatisation et des cheminées à des clients en Virginie. Le contribuable effectue également des ventes au détail de biens meubles corporels à ses clients. Un contrôle effectué par le département pour la période en question a abouti à l'établissement d'une taxe, d'une pénalité et d'intérêts pour des ventes et des achats non taxés. L'évaluation comprenait également l'impôt et la pénalité dus pour la taxe sur les ventes qui a été perçue et n'a pas été versée au ministère. Le contribuable conteste l'évaluation, alléguant que l'impôt évalué comme étant perçu et non versé était une erreur d'écriture et affirmant que l'impôt a déjà été payé sur les exceptions d'achat non taxées incluses dans l'audit. Le contribuable fait remarquer qu'il est un entrepreneur et qu'il ne doit pas facturer de taxe à ses clients. Dans son recours, le contribuable indique que des informations et des documents supplémentaires sont attendus, mais aucun document n'a été reçu à la date de la présente lettre. 

DÉTERMINATION 

Taxe perçue non remise

Le Virginia Code § 58.1-625 stipule, en partie, que "[t]out revendeur percevant la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire fiscal cette taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse démontrer de manière affirmative que la taxe a depuis été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte".

Au cours de l'audit, le vérificateur a examiné les factures et autres documents fournis par le contribuable. Le vérificateur a déterminé que le contribuable avait perçu la taxe sur les ventes auprès de ses clients pour certaines ventes réalisées au cours de la période de vérification, mais qu'il n'avait pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes auprès du ministère. L'affirmation du contribuable selon laquelle il s'agit d'une erreur matérielle n'est pas fondée. Les documents examinés lors du contrôle montrent que la taxe a été perçue auprès du client du contribuable. Selon les autorités susmentionnées, le contribuable était tenu de verser au département toutes les taxes qu'il percevait de ses clients, même si ces taxes avaient été perçues par erreur.  

Ventes au détail

Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à toute personne "qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth". La taxe est perçue par toutes les personnes qui sont des "revendeurs" au sens du Va. Code § 58.1-612. Conformément à la sous-section B 3 de cette loi, le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui :

Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.

En plus de sa classification en tant qu'entrepreneur consommateur, le vérificateur a déterminé que le contribuable effectue également certaines ventes au détail de biens meubles corporels à des clients sans installation et qu'il aurait dû percevoir la taxe sur ces ventes. Sur la base des autorisations fournies ci-dessus, les ventes non taxées resteront dans l'audit. 

Achats non taxés

Virginia Code § 58.1-610 A prévoit notamment que :

Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. 

Le contribuable reconnaît qu'il est responsable, en tant qu'entrepreneur consommateur, du paiement de la taxe sur l'achat de biens meubles corporels qu'il incorpore par la suite à des biens immobiliers. Bien que le contribuable affirme avoir payé la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés dans les travaux d'installation, il n'a pas fourni de documents, tels que des factures et des bons de commande, prouvant qu'il a payé la taxe appropriée.  

CONCLUSION

Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est réputée correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents à l'appui de son affirmation selon laquelle l'évaluation de l'impôt est incorrecte. Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.

L'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre.  

Les sections du code de Virginie citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant l'examen de la documentation, veuillez contacter l'auditeur. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/4287.G