21 février 2023
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable") pour les périodes allant du mois d'août 2018 au mois de juillet 2021. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, un négociant qui vend diverses fournitures de plomberie et de chauffage, a fait l'objet d'un contrôle pour la période concernée. Dans le cadre d'un contrôle de première génération, l'auditeur a déterminé que le contribuable n'avait pas facturé la taxe sur les ventes sur les frais de carte de crédit facturés à son client dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Le département a établi un avis d'imposition pour la dette fiscale impayée et les intérêts applicables. Le contribuable a interjeté appel dans les délais, alléguant que les frais de carte de crédit n'étaient pas soumis à l'impôt.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes, entre autres, sur le prix de vente brut de certains services imposables et sur chaque bien meuble corporel vendu au détail ou distribué en Virginie. Le Virginia Code § 58.1-602 définit le prix de vente comme comprenant "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente..." En conséquence, toute charge liée à la vente de biens meubles corporels est considérée comme imposable, à moins qu'elle ne soit spécifiquement exonérée en vertu d'une autre section du chapitre 6 du titre 58.1 du Virginia Code. Dans ce cas, il n'y a pas d'exemption applicable aux frais de carte de crédit.
Le contribuable affirme que les frais devraient être exonérés en vertu du critère de l'objet véritable énoncé au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040. Selon ce règlement, les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services sont généralement soit imposables, soit exonérées sur la totalité du montant facturé, selon que le "véritable objet" de la transaction est la fourniture d'un service exonéré ou une vente au détail imposable. Le véritable objet de la transaction, dans ce cas, était la vente au détail de biens meubles corporels, car les frais de carte de crédit n'étaient manifestement pas l'objectif premier du client pour conclure la transaction.
De même, le contribuable fait valoir que les frais sont liés aux comptes clients plutôt qu'à la vente de biens meubles corporels parce qu'ils ne sont facturés qu'aux clients qui choisissent de payer par carte de crédit. Toutefois, les frais sont facturés dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels et doivent être inclus dans le prix de vente imposable de la transaction conformément au Virginia Code § 58.1-602.
Par conséquent, l'évaluation est maintenue et reste correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable ayant payé l'intégralité de la cotisation, aucune autre mesure n'est nécessaire.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4128-C